|  |
ИНФОРМАЦИЯ Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от <26.09.2006>
"ЕСЛИ ВЫ ВЫБРАЛИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2006, № 17, сентябрь
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
ЕСЛИ ВЫ ВЫБРАЛИ УПРОЩЕННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
----T-----------------T------------------------------T-----------¬
¦ № ¦ Вопрос ¦ Действия налогоплательщика ¦Обоснование¦
¦п/п¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦1 ¦Кто может ¦На упрощенную систему ¦ст. 346.12 ¦
¦ ¦перейти на ¦налогообложения могут перейти ¦Налогового ¦
¦ ¦упрощенный режим ¦организации, у которых: ¦кодекса РФ ¦
¦ ¦налогообложения? ¦1) доход от реализации товаров¦ ¦
¦ ¦ ¦(работ, услуг) за 9 месяцев ¦ ¦
¦ ¦ ¦того года, когда они подают ¦ ¦
¦ ¦ ¦заявление о переходе, не ¦ ¦
¦ ¦ ¦превышал 15 млн. руб. (без ¦ ¦
¦ ¦ ¦учета НДС); ¦ ¦
¦ ¦ ¦2) средняя численность ¦ ¦
¦ ¦ ¦работников не более ¦ ¦
¦ ¦ ¦100 человек (правила расчета ¦ ¦
¦ ¦ ¦средней численности работников¦ ¦
¦ ¦ ¦установлены Постановлением ¦ ¦
¦ ¦ ¦ФСТС России от 03.11.2004 ¦ ¦
¦ ¦ ¦№ 50); ¦ ¦
¦ ¦ ¦3) остаточная стоимость ¦ ¦
¦ ¦ ¦основных средств и ¦ ¦
¦ ¦ ¦нематериальных активов не ¦ ¦
¦ ¦ ¦превышает 100 млн. руб. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Если на упрощенную систему ¦ ¦
¦ ¦ ¦переходит предприниматель, то ¦ ¦
¦ ¦ ¦величина выручки за предыдущие¦ ¦
¦ ¦ ¦9 месяцев и стоимость ¦ ¦
¦ ¦ ¦амортизируемого имущества роли¦ ¦
¦ ¦ ¦не играют. Полный перечень ¦ ¦
¦ ¦ ¦фирм и предпринимателей, ¦ ¦
¦ ¦ ¦которые не могут перейти на ¦ ¦
¦ ¦ ¦упрощенную систему ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогообложения, приведен в ¦ ¦
¦ ¦ ¦п. 3 ст. 346.12 Налогового ¦ ¦
¦ ¦ ¦кодекса РФ ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦2 ¦От каких налогов ¦Организации перестают платить:¦ст. 346.11 ¦
¦ ¦освобождаются ¦налог на прибыль; НДС (кроме ¦Налогового ¦
¦ ¦организации и ¦"таможенного"); налог на ¦кодекса РФ ¦
¦ ¦предприниматели, ¦имущество; единый социальный ¦ ¦
¦ ¦перешедшие на ¦налог. ¦ ¦
¦ ¦упрощенную ¦Перешедшие на "упрощенку" ¦ ¦
¦ ¦систему? ¦индивидуальные предприниматели¦ ¦
¦ ¦ ¦не платят: ¦ ¦
¦ ¦ ¦- НДФЛ, который они должны ¦ ¦
¦ ¦ ¦были бы перечислить со своих ¦ ¦
¦ ¦ ¦доходов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦- налог на имущество ¦ ¦
¦ ¦ ¦физических лиц (по тому ¦ ¦
¦ ¦ ¦имуществу, которое они ¦ ¦
¦ ¦ ¦используют в ¦ ¦
¦ ¦ ¦предпринимательской ¦ ¦
¦ ¦ ¦деятельности); ¦ ¦
¦ ¦ ¦- единый социальный налог (со ¦ ¦
¦ ¦ ¦своих доходов и с доходов ¦ ¦
¦ ¦ ¦сотрудников); ¦ ¦
¦ ¦ ¦- НДС (кроме "таможенного"). ¦ ¦
¦ ¦ ¦Все остальные налоги и сборы ¦ ¦
¦ ¦ ¦нужно платить в общем порядке.¦ ¦
¦ ¦ ¦В том числе налоги, удержанные¦ ¦
¦ ¦ ¦вами как налоговым агентом, и ¦ ¦
¦ ¦ ¦страховые взносы на ¦ ¦
¦ ¦ ¦обязательное пенсионное ¦ ¦
¦ ¦ ¦страхование. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Организации и предприниматели,¦ ¦
¦ ¦ ¦перешедшие на упрощенную ¦ ¦
¦ ¦ ¦систему, заполняют специальную¦ ¦
¦ ¦ ¦книгу учета доходов и ¦ ¦
¦ ¦ ¦расходов. Ее форма утверждена ¦ ¦
¦ ¦ ¦Приказом Минфина России от ¦ ¦
¦ ¦ ¦30 декабря 2005 г. № 167н. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Бухгалтерский учет "упрощенцы"¦ ¦
¦ ¦ ¦могут не вести. Однако они ¦ ¦
¦ ¦ ¦должны рассчитывать остаточную¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость основных средств и ¦ ¦
¦ ¦ ¦нематериальных активов по ¦ ¦
¦ ¦ ¦правилам бухгалтерского учета,¦ ¦
¦ ¦ ¦а также заполнять кассовую ¦ ¦
¦ ¦ ¦книгу ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦3 ¦Как перейти на ¦Перейти на упрощенную систему ¦ст. 346.13 ¦
¦ ¦упрощенную ¦можно только с 1 января нового¦Налогового ¦
¦ ¦систему ¦года. Для этого в период с ¦кодекса РФ ¦
¦ ¦налогообложения? ¦1 октября по 30 ноября ¦ ¦
¦ ¦ ¦текущего года необходимо ¦ ¦
¦ ¦ ¦подать в налоговую инспекцию ¦ ¦
¦ ¦ ¦по месту регистрации, ¦ ¦
¦ ¦ ¦заявление. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Вновь созданные организации и ¦ ¦
¦ ¦ ¦вновь зарегистрированные ¦ ¦
¦ ¦ ¦предприниматели вправе подать ¦ ¦
¦ ¦ ¦заявление о переходе на ¦ ¦
¦ ¦ ¦упрощенную систему ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в пятидневный ¦ ¦
¦ ¦ ¦срок с даты постановки на учет¦ ¦
¦ ¦ ¦в налоговом органе, указанной ¦ ¦
¦ ¦ ¦в свидетельстве о постановке ¦ ¦
¦ ¦ ¦на учет в налоговом органе. В ¦ ¦
¦ ¦ ¦этом случае организации и ¦ ¦
¦ ¦ ¦предприниматели вправе ¦ ¦
¦ ¦ ¦применять упрощенную систему ¦ ¦
¦ ¦ ¦не с нового года, а с даты ¦ ¦
¦ ¦ ¦постановки их на налоговый ¦ ¦
¦ ¦ ¦учет ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦4 ¦Объект ¦Налогоплательщик ¦ст. 346.14 ¦
¦ ¦налогообложения ¦самостоятельно выбирает объект¦и ¦
¦ ¦и ставки единого ¦налогообложения: ¦ст. 346.20 ¦
¦ ¦налога ¦- доходы (ставка единого ¦Налогового ¦
¦ ¦ ¦налога равна 6 %); ¦кодекса РФ ¦
¦ ¦ ¦- доходы, уменьшенные на ¦ ¦
¦ ¦ ¦расходы (ставка единого налога¦ ¦
¦ ¦ ¦равна 15 %). ¦ ¦
¦ ¦ ¦Вы не сможете менять объект ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в течение трех¦ ¦
¦ ¦ ¦лет с начала применения ¦ ¦
¦ ¦ ¦упрощенной системы. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Налогоплательщики, являющиеся ¦ ¦
¦ ¦ ¦участниками простого ¦ ¦
¦ ¦ ¦товарищества или договора ¦ ¦
¦ ¦ ¦доверительного управления ¦ ¦
¦ ¦ ¦имуществом, применяют в ¦ ¦
¦ ¦ ¦качестве объекта ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогообложения доходы, ¦ ¦
¦ ¦ ¦уменьшенные на величину ¦ ¦
¦ ¦ ¦расходов ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦5 ¦Доходы, ¦Если вы применяете упрощенную ¦ст. 346.15 ¦
¦ ¦учитываемые при ¦систему налогообложения, при ¦и ¦
¦ ¦упрощенной ¦расчете единого налога вы ¦ст. 346.17 ¦
¦ ¦системе ¦должны учитывать доходы: ¦Налогового ¦
¦ ¦ ¦- от реализации товаров ¦кодекса РФ ¦
¦ ¦ ¦(ст. 249 Налогового ¦ ¦
¦ ¦ ¦кодекса РФ); ¦ ¦
¦ ¦ ¦- внереализационные доходы ¦ ¦
¦ ¦ ¦(ст. 250 Налогового кодекса ¦ ¦
¦ ¦ ¦РФ). ¦ ¦
¦ ¦ ¦Доходы, указанные в ст. 251 ¦ ¦
¦ ¦ ¦Налогового кодекса РФ, не ¦ ¦
¦ ¦ ¦учитываются. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Все доходы учитываются ¦ ¦
¦ ¦ ¦кассовым методом, то есть ¦ ¦
¦ ¦ ¦доход считается полученным, ¦ ¦
¦ ¦ ¦когда на банковский счет или в¦ ¦
¦ ¦ ¦кассу поступили деньги. Если в¦ ¦
¦ ¦ ¦качестве оплаты вы получали ¦ ¦
¦ ¦ ¦другое имущество, то датой ¦ ¦
¦ ¦ ¦получения дохода считается ¦ ¦
¦ ¦ ¦дата получения этого ¦ ¦
¦ ¦ ¦имущества. При использовании ¦ ¦
¦ ¦ ¦покупателем в расчетах за ¦ ¦
¦ ¦ ¦приобретенные им товары ¦ ¦
¦ ¦ ¦(работы, услуги), ¦ ¦
¦ ¦ ¦имущественные права векселя ¦ ¦
¦ ¦ ¦датой получения доходов у ¦ ¦
¦ ¦ ¦продавца признается дата ¦ ¦
¦ ¦ ¦оплаты векселя, выбытие ¦ ¦
¦ ¦ ¦(вексель третьего лица) ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦6 ¦Расходы, ¦Если объектом налогообложения ¦ст. 346.16 ¦
¦ ¦учитываемые при ¦у вас являются доходы, ¦и ¦
¦ ¦упрощенной ¦уменьшенные на величину ¦ст. 346.17 ¦
¦ ¦системе ¦расходов, то при расчете ¦Налогового ¦
¦ ¦ ¦единого налога вы должны ¦кодекса РФ ¦
¦ ¦ ¦относить к расходам только ¦ ¦
¦ ¦ ¦оплаченные затраты. Кроме ¦ ¦
¦ ¦ ¦того, затраты должны быть ¦ ¦
¦ ¦ ¦документально подтверждены и ¦ ¦
¦ ¦ ¦связаны с получением дохода. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Следует учитывать, что ¦ ¦
¦ ¦ ¦перечень расходов, указанный в¦ ¦
¦ ¦ ¦п. 1 ст. 346.16 Налогового ¦ ¦
¦ ¦ ¦кодекса РФ, является закрытым.¦ ¦
¦ ¦ ¦Если вы приобрели основные ¦ ¦
¦ ¦ ¦средства в период применения ¦ ¦
¦ ¦ ¦упрощенной системы, то всю ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость основных средств вы ¦ ¦
¦ ¦ ¦можете включить в расходы в ¦ ¦
¦ ¦ ¦момент их оплаты и ввода в ¦ ¦
¦ ¦ ¦эксплуатацию. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Расходы на приобретение ¦ ¦
¦ ¦ ¦основных средств, купленных до¦ ¦
¦ ¦ ¦перехода на упрощенную ¦ ¦
¦ ¦ ¦систему, списываются в особом ¦ ¦
¦ ¦ ¦порядке, в зависимости от ¦ ¦
¦ ¦ ¦срока их полезного ¦ ¦
¦ ¦ ¦использования: ¦ ¦
¦ ¦ ¦- до 3 лет включительно - ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость списывается ¦ ¦
¦ ¦ ¦равномерно в течение года; ¦ ¦
¦ ¦ ¦- от 3 до 15 лет ¦ ¦
¦ ¦ ¦включительно - 50 % стоимости ¦ ¦
¦ ¦ ¦списывается равномерно в ¦ ¦
¦ ¦ ¦течение первого года, еще 30 %¦ ¦
¦ ¦ ¦и 20 % - равномерно в течение ¦ ¦
¦ ¦ ¦соответственно второго и ¦ ¦
¦ ¦ ¦третьего годов; ¦ ¦
¦ ¦ ¦- свыше 15 лет - стоимость ¦ ¦
¦ ¦ ¦списывается равномерно в ¦ ¦
¦ ¦ ¦течение 10 лет. ¦ ¦
¦ ¦ ¦При этом в течение налогового ¦ ¦
¦ ¦ ¦периода расходы принимаются за¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетные периоды равными ¦ ¦
¦ ¦ ¦долями ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦7 ¦Налоговый и ¦Налоговый период по единому ¦ст. 346.19 ¦
¦ ¦отчетный периоды ¦налогу равен году, а отчетный ¦Налогового ¦
¦ ¦ ¦период - первый квартал, ¦кодекса РФ ¦
¦ ¦ ¦полугодие и девять месяцев ¦ ¦
¦ ¦ ¦календарного года ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦8 ¦Порядок ¦Если вы определяете объект ¦ст. 346.21 ¦
¦ ¦исчисления ¦налогообложения по доходам, то¦Налогового ¦
¦ ¦налога ¦совокупный доход умножьте на ¦кодекса РФ ¦
¦ ¦ ¦6 %: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ (Доход от реализации товаров ¦ ¦
¦ ¦ ¦ (работ, услуг) + Доход от ¦ ¦
¦ ¦ ¦ реализации имущества и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ имущественных прав + ¦ ¦
¦ ¦ ¦Внереализационные доходы) x 6 ¦ ¦
¦ ¦ ¦ процентов = Единый ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Начисленную сумму единого ¦ ¦
¦ ¦ ¦налога можно уменьшить: ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на сумму уплаченных взносов ¦ ¦
¦ ¦ ¦на обязательное пенсионное ¦ ¦
¦ ¦ ¦страхование; ¦ ¦
¦ ¦ ¦- на сумму пособий по ¦ ¦
¦ ¦ ¦временной нетрудоспособности, ¦ ¦
¦ ¦ ¦выплаченных за счет ¦ ¦
¦ ¦ ¦собственных средств ¦ ¦
¦ ¦ ¦организации. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Обратите внимание: сумма ¦ ¦
¦ ¦ ¦единого налога не может быть ¦ ¦
¦ ¦ ¦уменьшена более чем на 50 %. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Больничные листы при ¦ ¦
¦ ¦ ¦"упрощенке" оплачивают так: ¦ ¦
¦ ¦ ¦- Фонд социального страхования¦ ¦
¦ ¦ ¦РФ возмещает только сумму, ¦ ¦
¦ ¦ ¦равную 1 МРОТ на одного ¦ ¦
¦ ¦ ¦сотрудника за полный месяц ¦ ¦
¦ ¦ ¦болезни; ¦ ¦
¦ ¦ ¦- остальную часть пособия по ¦ ¦
¦ ¦ ¦временной нетрудоспособности ¦ ¦
¦ ¦ ¦фирма выплачивает за счет ¦ ¦
¦ ¦ ¦собственных средств. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Исключение: организации, ¦ ¦
¦ ¦ ¦которые платят добровольные ¦ ¦
¦ ¦ ¦взносы в Фонд социального ¦ ¦
¦ ¦ ¦страхования. Они полностью ¦ ¦
¦ ¦ ¦оплачивают листки ¦ ¦
¦ ¦ ¦нетрудоспособности за счет ¦ ¦
¦ ¦ ¦средств фонда. ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Если вы определяете объект ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в виде разницы¦ ¦
¦ ¦ ¦между доходами и расходами, то¦ ¦
¦ ¦ ¦пенсионные взносы и ¦ ¦
¦ ¦ ¦больничные, оплаченные за свой¦ ¦
¦ ¦ ¦счет, включают в сумму ¦ ¦
¦ ¦ ¦расходов. Полученную разницу ¦ ¦
¦ ¦ ¦умножьте на 15 %: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Единый = (Доход от реализации ¦ ¦
¦ ¦ ¦товаров (работ, услуг) + Доход¦ ¦
¦ ¦ ¦ от реализации имущества и ¦ ¦
¦ ¦ ¦ имущественных прав + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ Внереализационные доходы) x ¦ ¦
¦ ¦ ¦ 15 % ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Если сумма налога в данном ¦ ¦
¦ ¦ ¦случае получается меньше 1 % ¦ ¦
¦ ¦ ¦от доходов организации, то в ¦ ¦
¦ ¦ ¦бюджет надо заплатить сумму ¦ ¦
¦ ¦ ¦минимального налога: ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ Сумма минимального единого ¦ ¦
¦ ¦ ¦ налога = Доход от реализации ¦ ¦
¦ ¦ ¦ товаров (работ, услуг) + ¦ ¦
¦ ¦ ¦ Внереализационные ¦ ¦
¦ ¦ ¦ доходы) x 1 % ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦Пример: В 2004 г. ¦ ¦
¦ ¦ ¦индивидуальный предприниматель¦ ¦
¦ ¦ ¦перешел на упрощенную систему ¦ ¦
¦ ¦ ¦и выбрал объект ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогообложения в виде ¦ ¦
¦ ¦ ¦доходов, уменьшенных на ¦ ¦
¦ ¦ ¦величину расходов. Сумма ¦ ¦
¦ ¦ ¦доходов от реализации и ¦ ¦
¦ ¦ ¦внереализационных доходов за ¦ ¦
¦ ¦ ¦год составила 100000 руб., а ¦ ¦
¦ ¦ ¦сумма расходов - 98000 руб. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Налоговая база равна 2000 руб.¦ ¦
¦ ¦ ¦(100000 - 98000). Единый налог¦ ¦
¦ ¦ ¦составит 300 руб. (2000 руб. x¦ ¦
¦ ¦ ¦15 %). ¦ ¦
¦ ¦ ¦Однако минимальная сумма ¦ ¦
¦ ¦ ¦налога, рассчитанная от ¦ ¦
¦ ¦ ¦величины полученных доходов, ¦ ¦
¦ ¦ ¦составит 1000 руб. ¦ ¦
¦ ¦ ¦(100000 руб. x 1 %). ¦ ¦
¦ ¦ ¦Поэтому в бюджет нужно ¦ ¦
¦ ¦ ¦уплатить минимальный налог в ¦ ¦
¦ ¦ ¦размере 1000 руб. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Сумму разницы между уплаченным¦ ¦
¦ ¦ ¦минимальным налогом и единым ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогом предприниматель может ¦ ¦
¦ ¦ ¦зачесть в следующие налоговые ¦ ¦
¦ ¦ ¦периоды. В нашем примере такая¦ ¦
¦ ¦ ¦разница составит 700 руб. ¦ ¦
¦ ¦ ¦(1000 - 300). ¦ ¦
¦ ¦ ¦Полученный по результатам ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогового периода убыток вы ¦ ¦
¦ ¦ ¦можете перенести на ¦ ¦
¦ ¦ ¦последующие налоговые периоды.¦ ¦
¦ ¦ ¦При этом убыток не может ¦ ¦
¦ ¦ ¦уменьшать налоговую базу более¦ ¦
¦ ¦ ¦чем на 30 %. Оставшаяся часть ¦ ¦
¦ ¦ ¦убытка может быть перенесена ¦ ¦
¦ ¦ ¦на другие налоговые периоды, ¦ ¦
¦ ¦ ¦но не более чем на 10. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Обратите внимание: переносить ¦ ¦
¦ ¦ ¦убытки на следующие налоговые ¦ ¦
¦ ¦ ¦периоды могут только те ¦ ¦
¦ ¦ ¦организации и предприниматели,¦ ¦
¦ ¦ ¦которые в качестве объекта ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогообложения выбрали ¦ ¦
¦ ¦ ¦разницу между доходами и ¦ ¦
¦ ¦ ¦расходами ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦9 ¦Порядок и сроки ¦Налогоплательщики уплачивают ¦ст. 346.21 ¦
¦ ¦уплаты налога ¦ежеквартальные авансовые ¦Налогового ¦
¦ ¦ ¦платежи по единому налогу. ¦кодекса РФ ¦
¦ ¦ ¦Авансовые платежи должны быть ¦ ¦
¦ ¦ ¦перечислены не позднее 25-го ¦ ¦
¦ ¦ ¦числа месяца, следующего за ¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетным кварталом. ¦ ¦
¦ ¦ ¦В конце года нужно рассчитать ¦ ¦
¦ ¦ ¦общую сумму единого налога, ¦ ¦
¦ ¦ ¦подлежащую уплате в бюджет. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Налог по итогам года ¦ ¦
¦ ¦ ¦организациям нужно заплатить ¦ ¦
¦ ¦ ¦не позднее 31 марта. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Для индивидуальных ¦ ¦
¦ ¦ ¦предпринимателей этот срок ¦ ¦
¦ ¦ ¦продлен до 30 апреля. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Единый налог уплачивается по ¦ ¦
¦ ¦ ¦месту нахождения организации ¦ ¦
¦ ¦ ¦или месту жительства ¦ ¦
¦ ¦ ¦предпринимателя на счета ¦ ¦
¦ ¦ ¦органов федерального ¦ ¦
¦ ¦ ¦казначейства. Реквизиты счета,¦ ¦
¦ ¦ ¦на который нужно перечислить ¦ ¦
¦ ¦ ¦налог, узнайте в вашей ¦ ¦
¦ ¦ ¦налоговой инспекции ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦10 ¦Порядок и сроки ¦Налогоплательщики должны ¦ст. 346.23 ¦
¦ ¦представления ¦ежеквартально (в течение ¦Налогового ¦
¦ ¦отчетности ¦25 дней после окончания ¦кодекса РФ ¦
¦ ¦ ¦отчетного квартала) сдавать в ¦ ¦
¦ ¦ ¦налоговую инспекцию налоговую ¦ ¦
¦ ¦ ¦декларацию по единому налогу. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Декларацию за прошедший год ¦ ¦
¦ ¦ ¦организации нужно сдать до ¦ ¦
¦ ¦ ¦31 марта текущего года, ¦ ¦
¦ ¦ ¦предпринимателю - до ¦ ¦
¦ ¦ ¦30 апреля. Форма декларации ¦ ¦
¦ ¦ ¦утверждена Приказом Минфина ¦ ¦
¦ ¦ ¦России от 17.01.2006 № 7н. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Кроме того, вы должны будете ¦ ¦
¦ ¦ ¦сдавать статистическую ¦ ¦
¦ ¦ ¦отчетность, расчеты по взносам¦ ¦
¦ ¦ ¦на обязательное пенсионное ¦ ¦
¦ ¦ ¦страхование, взносам в ФСС РФ ¦ ¦
¦ ¦ ¦на страхование от несчастных ¦ ¦
¦ ¦ ¦случаев на производстве и ¦ ¦
¦ ¦ ¦профзаболеваний, а также ¦ ¦
¦ ¦ ¦декларации по налогам и ¦ ¦
¦ ¦ ¦сборам, которые не заменяет ¦ ¦
¦ ¦ ¦единый налог ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦11 ¦Прекращение ¦Вы можете применять упрощенную¦ст. 346.13 ¦
¦ ¦применения ¦систему, пока не откажетесь от¦Налогового ¦
¦ ¦упрощенной ¦нее либо пока не утратите ¦кодекса РФ ¦
¦ ¦системы ¦право на ее применение. Право ¦ ¦
¦ ¦ ¦на применение упрощенной ¦ ¦
¦ ¦ ¦системы утрачивают организации¦ ¦
¦ ¦ ¦и предприниматели, у которых: ¦ ¦
¦ ¦ ¦- доход превысил 20 млн. руб.;¦ ¦
¦ ¦ ¦- было допущено несоответствие¦ ¦
¦ ¦ ¦требованиям ст. 346.12 ¦ ¦
¦ ¦ ¦Налогового кодекса, произошло,¦ ¦
¦ ¦ ¦например, одно из таких ¦ ¦
¦ ¦ ¦событий: ¦ ¦
¦ ¦ ¦- у организации появился ¦ ¦
¦ ¦ ¦филиал или представительство; ¦ ¦
¦ ¦ ¦- налогоплательщик занялся ¦ ¦
¦ ¦ ¦производством подакцизных ¦ ¦
¦ ¦ ¦товаров или игорным бизнесом; ¦ ¦
¦ ¦ ¦- фирму или предпринимателя ¦ ¦
¦ ¦ ¦перевели на уплату единого ¦ ¦
¦ ¦ ¦сельскохозяйственного налога; ¦ ¦
¦ ¦ ¦- средняя численность ¦ ¦
¦ ¦ ¦работников превысила ¦ ¦
¦ ¦ ¦100 человек; ¦ ¦
¦ ¦ ¦- остаточная стоимость ¦ ¦
¦ ¦ ¦основных средств и ¦ ¦
¦ ¦ ¦нематериальных активов ¦ ¦
¦ ¦ ¦организации превысила ¦ ¦
¦ ¦ ¦100 млн. рублей. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Об утрате права на применение ¦ ¦
¦ ¦ ¦"упрощенки" необходимо ¦ ¦
¦ ¦ ¦сообщить в налоговую инспекцию¦ ¦
¦ ¦ ¦в течение 15 дней после ¦ ¦
¦ ¦ ¦окончания квартала, в котором ¦ ¦
¦ ¦ ¦допущено несоответствие. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Добровольно перейти с ¦ ¦
¦ ¦ ¦упрощенной системы ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогообложения на обычную ¦ ¦
¦ ¦ ¦можно только с нового года. Вы¦ ¦
¦ ¦ ¦должны уведомить об этом ¦ ¦
¦ ¦ ¦налоговую инспекцию до ¦ ¦
¦ ¦ ¦15 января года, в котором ¦ ¦
¦ ¦ ¦предполагаете отказаться от ¦ ¦
¦ ¦ ¦упрощенной системы. При этом ¦ ¦
¦ ¦ ¦вновь вернуться к упрощенной ¦ ¦
¦ ¦ ¦системе вы сможете не ранее ¦ ¦
¦ ¦ ¦чем через год. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Основные средства и ¦ ¦
¦ ¦ ¦нематериальные активы, ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость которых не была ¦ ¦
¦ ¦ ¦полностью списана на расходы в¦ ¦
¦ ¦ ¦период применения "упрощенки",¦ ¦
¦ ¦ ¦отражают в налоговом учете по ¦ ¦
¦ ¦ ¦остаточной стоимости. Ее ¦ ¦
¦ ¦ ¦рассчитывают так: ¦ ¦
¦ ¦ ¦1. Определяют остаточную ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость объекта, которая ¦ ¦
¦ ¦ ¦была отражена в учете на ¦ ¦
¦ ¦ ¦момент перехода на ¦ ¦
¦ ¦ ¦"упрощенку". ¦ ¦
¦ ¦ ¦2. Определяют часть этой ¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимости, которая была ¦ ¦
¦ ¦ ¦списана на расходы по правилам¦ ¦
¦ ¦ ¦упрощенной системы. ¦ ¦
¦ ¦ ¦3. Разница между этими двумя ¦ ¦
¦ ¦ ¦показателями и есть остаточная¦ ¦
¦ ¦ ¦стоимость, по которой объект ¦ ¦
¦ ¦ ¦нужно отразить в налоговом ¦ ¦
¦ ¦ ¦учете в переходный период. ¦ ¦
¦ ¦ ¦Она представляет собой ту ¦ ¦
¦ ¦ ¦часть стоимости объектов, ¦ ¦
¦ ¦ ¦которую не успели списать на ¦ ¦
¦ ¦ ¦затраты по правилам упрощенной¦ ¦
¦ ¦ ¦системы ¦ ¦
+---+-----------------+------------------------------+-----------+
¦12 ¦Правомерно ли ¦Минимальный налог уплачивается¦Письмо ¦
¦ ¦мнение налоговых ¦в случае, если сумма единого ¦Минфина от ¦
¦ ¦органов, ¦налога, исчисленного в общем ¦16.12.2004 ¦
¦ ¦согласно ¦порядке, окажется меньше суммы¦№ 03-03-02-¦
¦ ¦которому ¦исчисленного минимального ¦04/1/87 ¦
¦ ¦организация ¦налога. ¦ ¦
¦ ¦обязана уплатить ¦Сумма разницы между суммой ¦ ¦
¦ ¦авансовые ¦уплаченного минимального ¦ ¦
¦ ¦платежи по ¦налога и суммой налога, ¦ ¦
¦ ¦единому налогу, ¦исчисленной в общем порядке, ¦ ¦
¦ ¦а по итогам ¦может быть включена ¦ ¦
¦ ¦налогового ¦налогоплательщиками в расходы,¦ ¦
¦ ¦периода - ¦учитываемые при ¦ ¦
¦ ¦минимальный ¦налогообложении. На эту сумму ¦ ¦
¦ ¦налог, без ¦может быть увеличен убыток, ¦ ¦
¦ ¦возврата ¦переносимый на будущее в ¦ ¦
¦ ¦авансовых ¦соответствии с п. 7 ст. 346.18¦ ¦
¦ ¦платежей единого ¦Кодекса. ¦ ¦
¦ ¦налога? ¦Налогоплательщики единого ¦ ¦
¦ ¦ ¦налога могут также ¦ ¦
¦ ¦ ¦воспользоваться правом, ¦ ¦
¦ ¦ ¦предоставленным им ст. 78 ¦ ¦
¦ ¦ ¦Кодекса, о зачете суммы ¦ ¦
¦ ¦ ¦излишне уплаченного налога в ¦ ¦
¦ ¦ ¦счет предстоящих платежей по ¦ ¦
¦ ¦ ¦этому налогу либо возврате ¦ ¦
¦ ¦ ¦излишне уплаченной суммы ¦ ¦
¦ ¦ ¦налога из бюджета. Зачет суммы¦ ¦
¦ ¦ ¦излишне уплаченного налога ¦ ¦
¦ ¦ ¦осуществляется, только если ¦ ¦
¦ ¦ ¦эта сумма направляется в тот ¦ ¦
¦ ¦ ¦же бюджет (внебюджетный фонд).¦ ¦
¦ ¦ ¦В соответствии со ст. 146 ¦ ¦
¦ ¦ ¦Бюджетного кодекса Российской ¦ ¦
¦ ¦ ¦Федерации суммы единого налога¦ ¦
¦ ¦ ¦распределяются между бюджетами¦ ¦
¦ ¦ ¦разного уровня и ¦ ¦
¦ ¦ ¦государственными внебюджетными¦ ¦
¦ ¦ ¦фондами, в то время как суммы ¦ ¦
¦ ¦ ¦минимального налога ¦ ¦
¦ ¦ ¦распределяются только между ¦ ¦
¦ ¦ ¦государственными внебюджетными¦ ¦
¦ ¦ ¦фондами. ¦ ¦
¦ ¦ ¦В связи с этим суммы единого ¦ ¦
¦ ¦ ¦налога по итогам налогового ¦ ¦
¦ ¦ ¦периода должны уплачиваться ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогоплательщиками не позднее¦ ¦
¦ ¦ ¦31 марта (30 апреля) года, ¦ ¦
¦ ¦ ¦следующего за истекшим ¦ ¦
¦ ¦ ¦налоговым периодом. В этом ¦ ¦
¦ ¦ ¦случае суммы авансовых ¦ ¦
¦ ¦ ¦платежей по единому налогу, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ранее уплаченные за отчетные ¦ ¦
¦ ¦ ¦периоды истекшего налогового ¦ ¦
¦ ¦ ¦периода, подлежат возврату ¦ ¦
¦ ¦ ¦налогоплательщикам либо ¦ ¦
¦ ¦ ¦засчитываются в уплату ¦ ¦
¦ ¦ ¦авансовых платежей за отчетные¦ ¦
¦ ¦ ¦периоды текущего налогового ¦ ¦
¦ ¦ ¦периода ¦ ¦
L---+-----------------+------------------------------+------------
Исполняющий обязанности
отдела налогообложения
прибыли (дохода)
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
А.РОДИН
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
