ИНФОРМАЦИЯ Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от <09.11.2006>
"АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2006, № 20, ноябрь
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
АКТУАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИБЫЛИ
Вопрос: Как исчислить и уплатить единый налог на вмененный доход в муниципальном образовании со сложным административно-территориальным делением?
Ответ: Нормы статьи 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) обязывают налогоплательщиков единого налога на вмененный доход, не состоящих на учете в налоговых органах на территории муниципального района, городского округа, в котором они осуществляют виды предпринимательской деятельности, установленные пунктом 2 статьи 346.26 Кодекса, встать на учет в налоговых органах по месту осуществления указанной деятельности в срок не позднее пяти дней с начала осуществления этой деятельности и производить уплату единого налога, установленного в этом субъекте Российской Федерации. В целях реализации данной нормы Кодекса МНС России издан приказ от 19.12.2002 № БГ-3-09/722 "Об утверждении форм документов и порядка постановки на учет налогоплательщиков единого налога на вмененный доход в налоговых органах по месту осуществления предпринимательской деятельности".
В соответствии с Рекомендациями по порядку ведения в налоговых органах базы данных "Расчеты с бюджетом", утвержденными приказом ФНС России от 12.05.2005 № ШС-3-10/201@, наличие у одной организации нескольких объектов налогообложения одного типа (например, нескольких земельных участков или других видов имущества, находящихся на территории разных муниципальных образований) является основанием для ведения в налоговых органах отдельных карточек "Расчеты с бюджетом" (далее - КРСБ) по каждому объекту налогообложения конкретного типа, характеризующегося принадлежностью к территории определенного муниципального образования с определенным кодом ОКАТО, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора).
Следовательно, если объекты налогообложения находятся на территории одного муниципального образования, в бюджет которого мобилизуются средства, поступающие за обособленные подразделения, определенные виды налогов и сборов могут учитываться в одной КРСБ. Уплата при этом может производиться одним платежным поручением по месту нахождения объектов налогообложения.
Письмо МНС России от 18.03.2002 № ФС-6-10/314 разъясняет, что применительно к территории одного муниципального образования КРСБ организации с разными КПП, соответствующими одному типу объектов налогообложения, могут объединяться в одну КРСБ с определением налоговым органом базового значения КПП, указанного плательщиком в расчетном документе.
Согласно пункту 11 Порядка заполнения налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, утвержденного приказом Минфина России от 17.01.2006 № 8н, раздел 2 декларации заполняется налогоплательщиком отдельно по каждому виду осуществляемой им предпринимательской деятельности. При осуществлении налогоплательщиком одного и того же вида предпринимательской деятельности в нескольких отдельно расположенных местах, раздел 2 декларации заполняется отдельно по каждому месту осуществления такого вида предпринимательской деятельности (каждому ОКАТО).
Таким образом, по итогам каждого налогового периода в налоговые органы по месту осуществления деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход, представляется декларация, в титульном листе, разделах 1 и 3 которой указывается по усмотрению организации один из КПП, присвоенных налоговым органом по месту учета в качестве плательщика единого налога на вмененный доход. Тот же КПП указывается в платежном документе на уплату единого налога на вмененный доход. В разделе 2 декларации указываются КПП, присвоенные тем же налоговым органом по каждому месту осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом на вмененный доход.
Вопрос: Численность сотрудников, занятых оказанием ритуальных услуг, составляет 16 человек, из них 5 человек заняты деятельностью, которая переведена на ЕНВД, а остальные 11 человек участвуют в деятельности, которая подпадает под ЕНВД и общий режим налогообложения. Четко определить объемы выполненных работ по этим 11 сотрудникам в отношении режимов налогообложения не представляется возможным. В связи с этим возникает вопрос: как определить величину физического показателя в декларации по ЕНВД?
Ответ: В соответствии с пунктом 3 статьи 346.29 Кодекса для вида предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг при исчислении суммы единого налога на вмененный доход используется физический показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя". При этом порядок распределения указанного физического показателя при осуществлении нескольких видов деятельности, по одному из которых уплачивается единый налог на вмененный доход, Кодексом не определен. Поэтому при исчислении суммы единого налога на вмененный доход в отношении оказания ритуальных услуг следует учитывать всех работников, осуществляющих указанный вид предпринимательской деятельности.
При этом расходы на заработную плату и страховые взносы указанных работников в целях исчисления налоговой базы по налогу на прибыль принимаются в порядке, установленным пунктом 9 статьи 274 Кодекса.
Вопрос: Наша организация имеет на праве собственности здание рынка. Мы оказываем услуги по сдаче в аренду другим организациям и индивидуальным предпринимателям стационарных торговых мест, расположенных в зданиях рынка. Рынок работает ежедневно. Однако некоторые торговые места используются не каждый рабочий день. Как в этом случае применяется коэффициент К2?
Ответ: Согласно статье 346.29 Кодекса налоговая база по ЕНВД в такой ситуации исчисляется с использованием физического показателя базовой доходности "количество торговых мест, переданных во временное владение или пользование другим хозяйствующим субъектам". Величину этого показателя организация определяет на основании договоров аренды торговых мест либо на основании разовых талонов на право ведения розничной торговли через торговые места. Поэтому для рынка не имеет значения, используются в отдельные календарные дни месяца торговые места или нет. Коэффициент К2, учитывающий фактический период времени ведения деятельности, в этом случае не применяется.
Начальник отдела
налогообложения
прибыли (дохода)
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
Т.ОСИПОВА
