ИНФОРМАЦИЯ Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от <31.01.2007>
"О СРОКАХ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2007, № 2, январь
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
О СРОКАХ УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
С января 2006 года на территориях 290 муниципальных образований Челябинской области введен земельный налог, установленный главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными правовыми актами представительных органов этих муниципальных образований. При этом представительными органами муниципальных образований определяются налоговые ставки в пределах, установленных ст. 394 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения для отдельных категорий налогоплательщиков.
Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с НК РФ.
Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Органы местного самоуправления устанавливают порядок доведения до налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей кадастровую стоимость земельных участков.
Узнать кадастровую стоимость земельного участка налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели могут в администрации муниципального образования, на территории которого находится земельный участок, либо в соответствующем территориальном отделе Управления Роснедвижимости по Челябинской области.
Льготы отдельным категориям налогоплательщиков предоставляются на основании 31 главы НК РФ и (или) согласно решению представительного органа муниципального образования в виде необлагаемой налогом суммы, на которую уменьшается налоговая база, либо в виде освобождения от уплаты за земельный участок (долю земельного участка) разрешенного вида пользования. Так, ст. 395 Налогового кодекса предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога следующих категорий налогоплательщиков:
- организации и учреждения уголовно-исполнительной системы Министерства юстиции Российской Федерации - в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения возложенных на эти организации и учреждения функций;
- организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;
- религиозные организации - в отношении принадлежащих им земельных участков, на которых расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения и другие.
Ст. 391 Налогового кодекса предусмотрено уменьшение налоговой базы на 10 тыс. рублей в отношении земельных участков, принадлежащих отдельным категориям физических лиц:
- Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
- инвалиды, имеющие III степень ограничения способности к трудовой деятельности, а также лица, которые имеют I и II группу инвалидности, установленную до 1 января 2004 года без вынесения заключения о степени ограничения способности к трудовой деятельности;
- инвалиды с детства;
- ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны, а также ветераны и инвалиды боевых действий;
- физические лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС" (в редакции Закона Российской Федерации от 18.06.1992 № 3061-1), в соответствии с Федеральным законом от 26.11.1998 № 175-ФЗ "О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча" и в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2002 № 2-ФЗ "О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне";
- физические лица, принимавшие в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику.
Организации и физические лица - индивидуальные предприниматели самостоятельно исчисляют и уплачивают налог, авансовые платежи за земельные участки, используемые ими в предпринимательской деятельности. Для физических лиц расчет земельного налога производят налоговые органы.
Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков - организаций и физических лиц, являющихся индивидуальными предпринимателями, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать размеров, предусмотренных 31 главой НК РФ.
Согласно бюджетному законодательству РФ налог и авансовые платежи по налогу полностью зачисляются в бюджеты муниципальных образований, на территории которых они расположены.
Уплата налога производится налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Налогоплательщики - организации и индивидуальные предпринимателями представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка:
1. По истечении отчетного периода налоговый расчет по авансовым платежам по налогу;
2. По истечении налогового периода - налоговую декларацию по земельному налогу. Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Расчеты сумм по авансовым платежам по налогу представляются налогоплательщиками в течение налогового периода не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (за 1 квартал т.г. - 30.04.2006, за 6 месяцев т.г. - 31.07.2006, за 9 месяцев т.г. - 31.10.2006).
Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками - организациями и индивидуальными предпринимателями в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за 2006 год - до 1 февраля 2007 года).
Начальник отдела
ресурсных, имущественных
и прочих налогов
Управления ФНС РФ
по Челябинской области
А.В.ЗАГЕР
