РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ от 22.02.2007 по делу № А76-660/2007-37-48
Требование о взыскании налоговых санкций удовлетворено, поскольку непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, на основании п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа.
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 22 февраля 2007 г. по делу № А76-660/2007-37-48
Судья Арбитражного суда Челябинской области: Н.Г. Трапезникова
при ведении протокола судебного заседания секретарем Поздняковой Е.А.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции ФНС России по Правобережному району города Магнитогорска Челябинской области
к ООО "Магнитогорская Обувная Фабрика", г. Магнитогорск Челябинской области
о взыскании 161648 руб. 28 коп.
при участии в заседании
от заявителя: О. - начальник юр. отдела (доверенность от 10.01.2007 г. № б/н, удостоверение)
от ответчика: не явился, извещен
Инспекция ФНС России по Правобережному району города Магнитогорска Челябинской области обратилась в арбитражный суд Челябинской области с заявлением о взыскании с общества с ограниченной ответственностью "Магнитогорская Обувная Фабрика" налоговых санкций в сумме 161648 руб. 28 коп., предусмотренных п. 2 ст. 119 НК РФ в соответствии с решением от 31.10.2006 года № 11-288.
Представитель ответчика в заседание не явился, о времени и месте рассмотрении дела извещен надлежащим образом, дело рассматривается с соблюдением требований п. 3 ст. 156 АПК РФ.
Ответчик письменный отзыв не представил, требований не оспорил. Исследовав материалы дела, арбитражный суд
установил:
общество с ограниченной ответственностью "Магнитогорская Обувная Фабрика" зарегистрировано в качестве юридического лица Администрацией Правобережного района г. Магнитогорска 27.06.2000 г. № 149, основной государственный регистрационный номер 1027402052666 (л.д. 9 - 12).
В октября 2006 года представителями инспекции у ответчика была проведена выездная налоговая проверка по вопросу соблюдения налогового законодательства в части правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога на землю за период с 01.01.2005 г. по 30.09.2006 г., по результатам которой составлен акт от 09.10.2006 года № 11-288 (л.д. 17 - 22), а 31.10.2006 года и.о. заместителя руководителя инспекции принято решение № 11-288 о привлечении ответчика к налоговой ответственности:
- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) сумм налога на землю в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. Сумма штрафа составляет 23092 руб. 61 коп. (115463 руб. 05 коп. x 20 %);
- по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах и сборах срока представления такой декларации в виде взыскания штрафа в размере 30 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 % суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-ого дня. Сумма штрафа 30 % составляет 115463 руб. 05 коп. x 30 % = 34638 руб. 92 коп. Сумма штрафа 10 % составляет за 2005 год (115463 руб. 05 коп. x 10 %) x 11 мес. = 127009 руб. 36 коп. (л.д. 23 - 26).
Взысканы сумма неуплаченного (не полностью уплаченного) земельного налога в сумме 127785 руб. 29 коп. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 20082 руб. 92 коп.
В порядке досудебного урегулирования спора в соответствии со ст. 104 НК РФ, ответчику выставлено требование от 01.11.2006 года № 17357 об уплате налога и требование от 01.11.2006 г. № 1439 об уплате налоговой санкции с предложением в добровольном порядке уплатить сумму штрафа в срок до 11.11.2006 года (л.д. 27 - 29).
Материалами дела установлено, что согласно договору купли-продажи земельного участка № 94-зем. от 20.12.2004 г. (л.д. 30 - 34) организацией приобретен в собственность земельный участок с кадастровым № 74:33:02 16004:002 расположенный по адресу: г. Магнитогорск, пр. Ленина строение 1, № 89, земли поселений, общей площадью 2836,93 кв. м (зона градостроительной ценности 13).
ООО "МОФ" выдано свидетельство о государственной регистрации права собственности на данный земельный участок серии 74-АА № 075554 от 30.03.2005 г. (л.д. 5).
В соответствии со ст. 65 Земельного кодекса РФ, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.
Согласно статье 1 Закона РФ от 11.10.1991 г. № 1738-1 "О плате за землю, собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Согласно ст. 1, 15, 16 Закона РФ от 11.10.1191 г. № 1738-1 "О плате за землю", земельный налог исчисляется и уплачивается непосредственно юридическими лицами-собственниками земли, землевладельцами и землепользователями (кроме арендаторов). При этом основанием для установления налога на землю является документ, удостоверяющий право собственности, владения, пользования земельным участком.
Земельный участок площадью 2836,93 кв. м подлежит налогообложению за 2005 г. по ставке 40,70 руб./кв. м и за 1 квартал 2006 г. по кадастровой стоимости земельного участка 1158,27 руб./кв. м.
Проверкой установлено, что организацией налог не исчислен за 2005 г. и в бюджет не уплачен.
Кроме того, организацией не представлен налоговый расчет по авансовым платежам по земельному налогу за 1 квартал 2006 г. (л.д. 35 - 37).
Нарушены:
- ст. 16 Закона РФ № 1738-1 "О плате заземлю" от 11.10.1991 г.;
- п. 1 пп. 4 ст. 23 НК РФ "Обязанности налогоплательщиков".
- ст. 388 гл. 31 НК РФ "Земельный налог".
В соответствии:
со ст. 1, 3 Инструкции по применению Закона РФ "О плате за землю" № 1738-1 от 11.10.1991 г., земельный налог взимается в расчете на год с облагаемой налогом земельной площади;
Раздел III ст. 8, ст. 1, 17 Закона РФ от 11.10.1991 г. № 1738-1 "О плате за землю": ст. 1 п. 3, ст. 3 п. 12 Инструкции по применению Закона РФ "О плате за землю" № 56 от 21.02.2000 г. (с изменениями и дополнениями).
Согласно п. 2 ст. 394 гл. 31 НК РФ сумма налога исчисляется по ставке 1,5 % от кадастровой стоимости земельного участка.
Согласно п. 6 ст. 396 НК РФ налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении первого, второго и третьего квартала текущего налогового периода как одну четвертую соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Руководствуясь п. 5 ст. 108 ч. 1 Налогового кодекса РФ и на основании вышеизложенного, подлежит доначислению сумма налога на землю за 2005 г. и 1 квартал 2006 г. (л.д. 39)
Сумма земельного налога за неучтенный объект налогообложения за 2005 г. (с площади земельного участка 2836,93 кв. м) составила 115463,05 руб. (2836,93 кв. м x 40,70 руб./кв. м) и подлежит уплате по срокам:
- 15.03.2005 г. - 28865,76 руб.;
- 15.06.2005 г. - 28865,76 руб.;
- 15.09.2005 г. - 28865,76 руб.;
- 15.11.2005 г. - 28865,77 руб.
За 1 квартал 2006 г. сумма налога составила 12322,24 руб. ((2836,93 кв. м x 1158,27 руб./кв. м) x 1/4).
По результатам проверки обществом были предоставлены возражения, в которых ООО "МОФ" оспаривает применение п. 2 ст. 119 НК РФ из-за отсутствия события правонарушения. Общество утверждает, что декларация по земельному налогу в ИФНС по Правобережному району представлена своевременно, ссылаясь на почтовую квитанцию об отправке декларации по земельному налогу от 20.05.2005 г.
Однако почтовая квитанция не подтверждает отправку именно данной декларации по земельному налогу в адрес инспекции, так как отсутствует опись вложения за подписью почтового работника с календарным штемпелем, которая предусмотрена п. 2 ст. 80 НК РФ и п. 155 Приказа Минсвязи России от 14.11.1992 № 416.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации, на основании п. 2 ст. 119 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Таким образом, налоговым органом правомерно наложен штраф на ответчика в размере 161648 руб. 28 коп.:
- сумма штрафа 30 % составляет: 115463,05 x 30 % = 34638,92 руб.
- сумма штрафа 10 % составляет: за 2005 г: (115463,05 x 10 %) x 11 мес. = 127009,36 руб.
Доначисленная сумма земельного налога в размере 127785 руб. 29 коп. и пени в размере 20082 руб. 92 коп. взысканы в порядке ст. 46 НК РФ. Налоговые санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 23092 руб. 61 коп. взысканы в 2006 г. в порядке ст. 103.1 НК РФ.
Требования налогового органа о взыскании штрафа по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 161648 руб. 28 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Учитывая совершение правонарушения впервые, несоразмерность наказания содеянному (сумма штрафа превышает сумму налога), суд считает необходимым в порядке ст.ст. 112, 114 НК РФ снизить размер штрафа.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ, ст. 333.21 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ, ст. 333.21 НК РФ с ответчика также подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета.
Именем РФ, руководствуясь ст.ст. 110, 167 - 177, 216 АПК РФ, арбитражный суд
решил:
взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Магнитогорская Обувная Фабрика" зарегистрированного Администрацией Правобережного района г. Магнитогорска 27.06.2000 г. № 149, основной государственный регистрационный номер 1027402052666, находящегося по адресу: Челябинская обл., г. Магнитогорск, ул. Панькова, 26 в доход бюджета штраф в сумме 53882 (пятьдесят три тысячи восемьсот восемьдесят два) руб. 76 коп. и в доход федерального бюджета РФ госпошлину в сумме 1577 (одна тысяча пятьсот семьдесят семь) руб. 60 коп.
Решение может быть обжаловано в течение одного месяца в Восемнадцатый арбитражный апелляционную суд и в течение двух месяцев со дня его вступления в законную силу в кассационную инстанцию Федерального арбитражного суда Уральского округа путем подачи жалобы через Арбитражный суд Челябинской области.
