РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ от 27.02.2007 по делу № А76-682/07-41-146
Заявленные требования о взыскании налоговых санкций удовлетворены, поскольку ответчик в добровольном порядке не уплатил налоговые санкции.
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 27 февраля 2007 г. по делу № А76-682/07-41-146
Судья Попова Т.В.
при введении протокола судебного заседания судьей Поповой Т.В.
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению
ИФНС России по г. Миассу
к ООО "Миасская Фабрика Дверей" г. Миасс
о взыскании 84748 руб.
при участии в заседании: от заявителя: не явился, извещен
от ответчика: не явился, извещен
Инспекция ФНС России по г. Миассу обратилась в арбитражный суд Челябинской области с заявлением о взыскании с ООО "Миасская Фабрика Дверей" г. Миасс налоговых санкций по п. 1 ст. 123 НК РФ в размере 84748 руб. за налоговые правонарушения, согласно решению № 260 Р от 14.08.2006 г.
В судебное заседание заявитель и ответчик не явились, о дне и времени слушания дела извещены надлежащим образом по юридическому адресу.
Ответчик не исполнил определение суда от 24.01.2007 г., а именно: отзыв на заявление, доказательства уплаты налоговой санкции, документы в обоснование возражений не представил в суд.
По результатам предварительного судебного разбирательства, судом открыто заседание в первой инстанции в порядке ч. 4 ст. 137 АПК РФ и дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии с п. 3 ст. 156 АПК РФ.
Материалами дела установлено:
Представителями заявителя была проведена выездная налоговая проверка ООО "Миасская Фабрика Дверей" г. Миасс по вопросам соблюдения налогового законодательства.
По результатам проверки составлен акт № 124А от 25.07.2006 г., и вынесено решение № 260 Р от 14.08.2006 г. "О привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений". Ответчик привлечен к следующим видам ответственности: по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление налога на добавленную стоимость за 2 квартал 2004 г., подлежащего исчислению и перечислению налоговым агентом в виде взыскания штрафа в размере 20 % от суммы, подлежащей перечислению в бюджет - 3600 руб. (18000 руб. x 20 %), по п. 1 ст. 126 НК РФ за непредставление в установленный срок налогоплательщиком (налоговым агентом) документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, иными актами законодательства о налогах и сборах в виде взыскания штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ - 50 руб. (1 док. x 50 руб.), по ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление сумм налога на доходы физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом за период с 02.04.2004 по 11.05.2006 в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неперечисленной суммы налога - 125622 руб. (628111 руб. x 20 %), в том числе: за 2004 год - 9547 руб., за 2005 год - 84748 руб., за 2006 год - 31327 руб.
Пунктом 3 решения налогоплательщику предложено уплатить вышеуказанные налоговые санкции, неправомерно неперечисленный налог на ДС за 4 квартал 2004 года в сумме 18000 руб., подлежащий исчислению и перечислению налоговым агентом, удержанный и неперечисленный налог на доходы физических лиц за период с 02.04.2004 г. по 11.05.2006 г. в сумме 628111 руб., налог на прибыль за 2003 год в сумме 65 руб., пени за несвоевременную уплату налогов 146970,63 руб., в том числе: по налогу на ДС, подлежащему удержанию и перечислению налоговым агентом - 5641 руб., по налогу на доходы физических лиц в сумме 92500 руб., по налогу на прибыль - 24 руб., по единому социальному налогу в сумме 48805,63 руб.
В связи с неуплатой налоговой санкции ответчиком в добровольном порядке по требованию № 1915 от 18.08.06 налоговый орган обратился в арбитражный суд за ее взысканием.
При проверке налога на ДС за 2 квартал 2004 года, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, выявлено неперечисление в бюджет налога на добавленную стоимость с арендной платы, уплаченной ответчиком арендодателю - Территориальному управлению Минимущества Российской Федерации по Челябинской области по договору аренды № 655у от, 05.03.2004 г., временного пользования части здания, расположенного по адресу: г. Миасс Тургоякское шоссе, 7, сроком до 25.12.2005 г. Ответчик, являясь арендатором муниципального имущества по договору аренды не исчислял и не удерживал налог с доходов, уплачиваемых арендодателю и не перечислял в бюджет НДС.
Налоговая база для исчисления налога на ДС составила 100000 руб., в том числе 100000 руб. за 2 квартал 2004 г. Налоговый агент ООО "Миасская Фабрика Дверей" не выписывала счета-фактуры на суммы налога на ДС в книге продаж и по строке 060 раздела налоговой декларации по НДС "Расчет суммы налога, подлежащего перечислению налоговым агентом".
Нарушение установлено при проверке информации о договорах аренды и оплате услуг аренды объектов муниципальной собственности № 4722 от 14.05.2005 г., договора аренды № 655у от 05.03.2004 г., приложений к договору аренды, платежных поручений.
В силу п. 3 ст. 161 НК РФ при предоставлении на территории Российской Федерации органами государственной власти и управления и органами местного самоуправления в аренду федерального имущества субъектов Российской Федерации, и муниципального имущества налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом налога. Налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. Налоговые агенты - арендаторы имущества обязаны исчислить из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога.
На основании изложенного, суд считает, что налог на ДС в сумме 18000 руб. доначислен налоговой инспекцией обоснованно.
Налогоплательщик правомерно привлечен к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 3600 руб. (18000 x 20 %).
Сумма штрафа по данному нарушению не превышает 50000 руб., в связи с чем на основании ст. 103.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 г. № 137-ФЗ) не заявлена налоговым органом для взыскания в судебном порядке.
При проверке правильности исчислении, полноты и уплаты налога на прибыль за 2003 год налоговой инспекцией выявлено неправомерное включение документально не подтвержденных расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации, в целях налогообложения ответчиком расходы не скорректированы.
Расходы, уменьшающие сумму доходов от реализации за 2003 год в целях налогообложения, отражаемые в строке 020 листа 02; по строке 320 приложения 2 к листу 02 декларации "По налогу на прибыль организаций" за 2003 год составили 84691 руб. По данным проверки, сумма начисленных расходов, подлежащих включению в состав расходов для целей налогообложения в 2003 году, составила 84421 руб. Завышение расходов, уменьшающих доходы от реализации за 2003 год составило 270 руб. (84691 - 84421).
Нарушение установлено при проверке главной книги, карточки счета 68, налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 год.
Заявителем выявлено нарушение п. 1 ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ.
По данному нарушению налоговой инспекцией обоснованно доначислен налог на прибыль в сумме 65 руб.
Кроме того, в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на прибыль инспекцией правомерно начислена пеня в сумме 24 руб.
Ответственность за неуплату налога установлена п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога, применена инспекцией правомерно, и составила 13 руб. (65 руб. x 20 %).
Сумма штрафа по данному нарушению не превышает 50000 руб., в связи с чем на основании ст. 103.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 г. № 137-ФЗ) не заявлена налоговым органом для взыскания в судебном порядке.
При проверке правильности исчисления, полноты и уплаты единого социального налога за 2003, 2004 гг. налоговой инспекцией выявлены расхождения между суммами примененного налогового вычета (строка 0500 расчета по авансовым платежам по единому социальному налогу) и фактически уплаченными страховыми взносами за 2003 - 2004 гг. Данное нарушение повлекло за собой несвоевременное перечисление единого социального налога за 2003 - 2004 гг., подлежащего уплате в федеральный бюджет.
Инспекция установила, что налогоплательщик в проверяемом периоде уплату страховых взносов в Пенсионный фонд производил несвоевременно. В 2003 году по сроку 15.04.2004 страховые взносы уплачены не в полном объеме, задолженность по состоянию на 15.04.2004 г. составила 25408,29 руб. В полном объеме страховые взносы за 2003 год уплачены 31.07.2004 г.
За 2004 год по сроку 15.04.2005 г. задолженность по страховым взносам составила 483235,96 руб. В полном объеме страховые взносы за 2004 год уплачены ответчиком 31.07.2004 г.
Нарушение установлено при проверке расчетов по авансовым платежам по единому социальному налогу.
Согласно абзацу 4 пункта 3 ст. 243 НК РФ в случае, если в отчетном (налоговом периоде) периоде сумма примененного налогового вычета превышает сумму фактически уплаченного страхового взноса за тот же период, такая разница признается занижением суммы налога, подлежащего уплате, с 15 числа, следующего за месяцем, в котором уплачены авансовые платежи по единому социальному налогу.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату единого социального налога, подлежащего перечислению в Федеральный бюджет инспекцией правомерно начислены пени - 48805,63 руб., в том числе за 2005 год - 47413,34 руб., за 2006 год - 1392,29 руб.
При проверке налога на доходы физических лиц за период с 02.04.2004 по 11.05.2006 выявлено несвоевременное, не в полном объеме перечисление исчисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц за 2004 год в сумме 47736 руб., неправомерное неперечисление налога на доходы физических лиц в сумме 423740 руб. за 2005 год, за 2006 год - в сумме 156635 руб.
Сумма неправомерно неперечисленного налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом составила 628111 руб.
Нарушение установлено при проверке: главной книги, авансовых отчетов лицевых счетов и других бухгалтерских документов.
Перечисление налога на доходы производится в соответствии со ст. 24 ч. 1 НК РФ и ст. 226 ч. 2 НК РФ.
При проверке ООО "Миасская Фабрика Дверей" выявлено нарушение ст. 226 НК РФ, выразившееся в несвоевременном перечислении удержанных сумм налога с выплаченной в натуральной форме заработной платы за период с 02.04.2004 г. по 11.05.2006 г. Фактически перечисление исчисленных и удержанных сумм налога за 2004 год производилось с нарушением сроков и не в полном объеме, а за 2005 - 2006 г. не производилось. За несвоевременное перечисление удержанного с физических лиц подоходного налога правомерно начислена пеня в сумме 92500 руб., в том числе за 2004 год - 1480 руб., за 2005 год - 42054 руб., за 2006 год - 48966 руб. в соответствии со ст. 75 НК РФ.
Пунктами 4, 6 и 9 ст. 226 НК РФ установлено, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога, непосредственно из доходов налогоплательщика при фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.
Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках. При этом уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Таким образом налоговый агент обязан удержать сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика.
Согласно п. 4 ст. 24, п. 6 ст. 226 НК РФ налоговые агенты перечисляют в порядке, предусмотренном Кодексом для уплаты налог налогоплательщиком, только удержанные налоги.
Материалы дела подтверждают, что налогоплательщиком было совершено налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 123 НК РФ.
Сумма штрафа по ст. 123 НК РФ составила 125622 руб. (расчет - 628111 x 20 % = 125622 руб.), в том числе за 2004 год - 9547 руб., за 2005 год - 84748 руб., за 2006 год - 31327 руб.
Сумма штрафа по данному нарушению за 2004 г., за 2006 г. не превышает 50000 руб., в связи с чем на основании ст. 103.1 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.11.2005 г. № 137-ФЗ) не заявлена налоговым органом для взыскания в судебном порядке.
В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса налоговая санкция представляет собой меру ответственности за совершение налогового правонарушения.
Пунктом 7 ст. 114 Кодекса закреплен принцип судебного привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Суд считает, что факт налогового правонарушения имел место, требования заявителя подлежат удовлетворению в заявленной сумме.
В соответствии со ст. 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета госпошлина.
Руководствуясь ст.ст. 110, 167 - 170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
решил:
требования заявителя удовлетворить.
Взыскать с ООО "Миасская Фабрика Дверей", юридический адрес: Челябинская область г. Миасс Шоссе Тургоякское 7, зарегистрированного Инспекцией ФНС России по г. Миассу Челябинской области 18.08.2003 года, в доход бюджетов штраф в сумме 84748 руб., и госпошлину в сумме 3042,44 руб.
Решение может быть обжаловано в Восемнадцатый апелляционный арбитражный суд в порядке и сроки, предусмотренные главой 34 АПК РФ.
