РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ от 26.03.2007 по делу № А76-16991/2006-46-1191/129
Вывод налогового органа о неправомерном применении обществом при налогообложении спорного земельного участка налоговой ставки, установленной для земель промышленности, расположенных вне населенных пунктов, является обоснованным, поскольку в результате применения ст. 9 Закона РФ "О плате за землю" обществом занижена налоговая ставка и неправильно исчислен земельный налог.
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 26 марта 2007 г. по делу № А76-16991/2006-46-1191/129
Арбитражный суд Челябинской области в лице судьи:
Наконечной О.Г.
при ведении протокола судебного заседания судьей Наконечной О.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению
Общества с ограниченной ответственностью Производственно-крестьянское хозяйство "Фермер", г. Коркино
к Межрайонной ИФНС России № 14 по Челябинской области, г. Коркино
о признании частично недействительным (незаконным) решения от 29.05.2006 г. № 43
при участии в заседании:
от заявителя:
К. - адвоката по доверенности от 19.07.2006 г. б/н, имеющего удостоверение
от ответчика: С. - спец. 1 категории по доверенности от 07.11.2005 г. № 8024/03, имеющего удостоверение
установил:
общество с ограниченной ответственностью Производственно-крестьянское хозяйство "Фермер" (далее - общество), г. Коркино обратилось в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании незаконным решения Межрайонной ИФНС № 14 по Челябинской области (далее - инспекция, налоговый орган) от 29.05.2006 г. № 43 "О привлечении Общества с ограниченной ответственностью Производственно-крестьянское хозяйство "Фермер" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" в части привлечения к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога за 2004 г., 2005 г. в результате неправильного начисления налога (занижения налоговой ставки) в виде штрафа в размере 13562 руб., доначисления земельного налога в сумме 67810 руб., начисления соответствующих пеней в сумме 12160 руб. 60 коп.
В обоснование заявления указано, что обществом своевременно представлены в инспекцию налоговые декларации по земельному налогу за 2004 г. и 2005 г., налоговые ставки применены в соответствии со статьей 9 Закона Российской Федерации "О плате за землю" как за земли промышленности, расположенные вне населенных пунктов. Изложенная в оспариваемом решении позиция налогового органа о необходимости применения налоговой ставки в соответствии со статьей 8 указанного Закона Российской Федерации как за земли поселений не соответствует закону и иным правовым актам, нарушает права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
В отзыве на заявление от 27.09.2006 г. (л.д. 68 - 69) налоговый орган требования общества не признает. Отмечает, что все земли в административно-территориальных границах муниципального образования г. Коркино, в том числе: земли, предоставленные обществу, в утвержденном балансе земель относятся к категории "земли поселений", "земель промышленности вне населенных пунктов" в г. Коркино не имеется. Позиция налогового органа основана на данных кадастрового плана земельного участка № 31/03-1-512 от 12.05.2003 г., ответе Территориального отдела № 5 Управления Роснедвижимости по Челябинской области (Коркинский муниципальный район) на запрос (исх. № 11/1-25/2045 от 10.04.2006 г.).
В судебном заседании представитель заявителя поддерживает заявленное требование. Представитель ответчика настаивает на доводах, изложенных в оспариваемом решении и в отзыве на заявление.
В соответствии со статьей 163 АПК РФ в судебном заседании объявлен перерыв до 26.03.2007 г. до 17.30 час.
Заслушав объяснения представителей сторон, исследовав имеющиеся в деле письменные доказательства, арбитражный суд считает необходимым в удовлетворении заявления отказать по следующим основаниям.
Общество с ограниченной ответственностью Производственно-крестьянское хозяйство "Фермер" зарегистрировано в качестве юридического лица администрацией г. Коркино 29.07.1992 г., ОГРН 1027400806740, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ от 22.03.2007 г. (л.д. 137 - 140).
В период с 30.03.2006 г. по 04.05.2006 г. инспекцией проводилась выездная налоговая проверка общества, в том числе: по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты земельного налога за период с 01.01.2003 г. по 31.12.2005. На основании акта выездной налоговой проверки от 12.05.2006 г. № 76 (л.д. 81 - 95), протокола заседания комиссии по рассмотрению материалов проверки и возражений по акту от 29.05.2006 г. (л.д. 96 - 98), налоговым органом принято решение от 29.05.2006 г. № 43 (л.д. 75 - 80), в соответствии с которым общество, в частности, привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату земельного налога за 2004 г., 2005 г. в результате неправильного исчисления налога (занижение налоговой ставки) в виде штрафа в размере 13562 руб., доначислен земельный налог в сумме 67810 руб., в том числе: за 2004 г. - 32290 руб., за 2005 г. - 35520 руб., начислены соответствующие пени в сумме 12160 руб. 60 коп.
Поводом принятия настоящего решения явился вывод налогового органа о том, что при определении налоговой ставки по земельному налогу общество неправомерно руководствовалось положениями статьи 9 Закона Российской Федерации "О плате за землю", регламентирующей налогообложение расположенных вне населенных пунктов земель промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, тогда как налогоплательщику следовало применять нормы права статьи 8 указанного Закона Российской Федерации, установившей порядок налогообложения городских (поселковых) земель.
Не согласившись с данным решением, общество с соблюдением срока, определенного пунктом 4 статьи 198 АПК РФ, обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В соответствии с Постановлением Главы рабочего поселка Роза г. Коркино от 09.12.2000 г. № 151 "О переоформлении документов на право пользования землей ООО ПКФ "Фермер" в связи с реорганизацией" обществу предоставлен в бессрочное (постоянное) пользование для производства и реализации продуктов питания, торгово-закупочной и посреднической деятельности земельный участок площадью 50000 кв. м, расположенный по ул. Изотова, 103 пос. Роза г. Коркино Челябинской области (л.д. 33, 34). Постановлением Главы рабочего поселка Роза г. Коркино от 31.12.2002 г. № 179 "О внесении изменений в постановление Главы р.п. Роза "О переоформлении документа на право пользования землей ООО ПКФ "Фермер" в связи с реорганизацией" пункт 2 Постановления от 09.12.2000 г. № 151 изложен в следующей редакции: "Предоставить обществу с ограниченной ответственностью производственно-крестьянскому хозяйству "Фермер" в постоянное (бессрочное) пользование земельный участок из земель "земли поселений" площадью 20224 кв. м, находящийся по адресу: Челябинская область, г. Коркино, п. Роза, ул. Изотова, 103, для производства и реализации продуктов питания, торгово-закупочной и посреднической деятельности." (л.д. 41).
В соответствии со статьями 1, 15 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 г. № 1738-1 "О плате за землю" собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются земельным налогом. Документ, удостоверяющий право собственности, владения и пользования (аренды) земельным участком, является основанием для установления налога и арендной платы за землю.
Общество обладает правом постоянного (бессрочного) пользования указанным земельным участком площадью 20224 кв. м (земли поселений), расположенным по адресу: Челябинская область, г. Коркино, п. Роза, ул. Изотова, д. 103, кадастровый номер 74:31:02 06 003:0005, что подтверждается свидетельством о государственной регистрации права от 29.08.2003 г. серии 74-АЖ № 086889 (л.д. 18).
Кадастровые планы земельного участка от 12.05.2003 г. № 31/03-1-512, от 06.04.2006 г. № 31306-1-0565 (л.д. 22, 23) свидетельствуют об отнесении спорного земельного участка площадью 20224 кв. м, кадастровый номер 74:31:02 06 003:0005, расположенного по адресу: Челябинская область, г. Коркино, пос. Роза, ул. Изотова, 103 к категории "земли поселений".
Согласно письму Комитета по земельным ресурсам и землеустройству г. Коркино от 08.08.2003 г. № 74 "О земельном участке ООО ПКФ "Фермер" (л.д. 48) земли, предоставленные обществу расположены на землях административного образования г. Коркино в пределах городской черты.
В соответствии с письмом Территориального отдела № 5 Управления Роснедвижимости по Челябинской области (Коркинский муниципальный район) от 19.04.2006 г. № 66 на запрос инспекции (исх. № 11/1-25/2045 от 10.04.2006, л.д. 70) спорный земельный участок расположен в границах Коркинского муниципального района (Розинское городское поселение) и относится к категории "земли поселений" (л.д. 72).
Согласно статье 7 Закона Российской Федерации "О плате за землю" налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
На основании статьи 8 указанного Закона Российской Федерации налог за городские (поселковые) земли устанавливается на основе средних ставок согласно Приложению 2 (таблица 1, 2, 3) к настоящему Закону (за исключением земель сельскохозяйственного использования, занятых личным подсобным хозяйством и жилищным фондом, дачными и садовыми участками, индивидуальными и кооперативными гаражами, для которых установлен иной порядок исчисления налога).
Средние ставки дифференцируются по местоположению и зонам различной градостроительной ценности территории органами местного самоуправления городов. Границы зон определяются в соответствии с экономической оценкой территории и генеральными планами городов.
Вместе с тем, при исчислении земельного налога за спорные налоговые периоды налогоплательщик необоснованно руководствовался статьей 9 Закона Российской Федерации "О плате за землю", которая применяется к правоотношениям по использованию расположенных вне населенных пунктов земель промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения.
Так, в силу статьи 9 Закона Российской Федерации "О плате за землю" налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20 процентов от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с Приложением 2 (таблица 1) к настоящему Закону для поселений численностью до 20 тысяч человек.
Таким образом, в результате применения статьи 9 Закона Российской Федерации "О плате за землю" обществом занижена налоговая ставка и неправильно исчислен земельный налог за 2004 г., 2005 г.
Как видно из материалов дела, решением Арбитражного суда Челябинской области от 29.01.2007 г. по делу № А76-21276/2006-70/49/59-1122/106 (л.д. 132) обществу отказано в удовлетворении заявления о признании недействительным пункта 2 Постановления Главы рабочего поселка Роза от 31.12.2002 г. № 179 в части слов "земли поселений". В данном решении арбитражного суда дана правовая оценка отнесения спорного земельного участка к категории земель поселений. Указанное решение в апелляционном порядке не обжаловано, вступило в законную силу.
В соответствии с частью 2 статьи 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица.
Данный судебный акт имеет преюдициальное значение для настоящего дела.
Следовательно, обоснованным является вывод налогового органа о неправомерном применении обществом при налогообложении спорного земельного участка налоговой ставки, установленной для земель промышленности, расположенных вне населенных пунктов.
Правильность арифметического расчета сумм доначисленного земельного налога за 2004, 2005 г., а также соответствующих пеней и налоговых санкций проверена судом, заявителем не оспаривается.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 167 - 170, 176, 201 АПК РФ Арбитражный суд Челябинской области
решил:
в удовлетворении заявления отказать.
Решение может быть обжаловано через Арбитражный суд Челябинской области: в Восемнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца после принятия решения; в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня вступления решения в законную силу.
