ПОСТАНОВЛЕНИЕ Губернатора Челябинской области от 25.11.1998 № 561
"ОБ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ"
(вместе с "ИНСТРУКЦИЕЙ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ")
Официальная публикация в СМИ:
"Сборник законов и иных нормативных правовых актов Челябинской области", № 11, 1998 г.,
"Южноуральская панорама", 1998, № 52, (от 3 - 9 декабря)
Утратил силу с 1 января 2004 года (Постановление Губернатора Челябинской области от 17.12.2003 № 535).
ГУБЕРНАТОР ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 ноября 1998 г. № 561
ОБ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
В соответствии с Законом Челябинской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Челябинской области "О налоге с продаж" ("Южноуральская панорама", 5 ноября 1998 года, № 48)
ПОСТАНОВЛЯЮ:
1. Отменить постановление Губернатора Челябинской области от 19 ноября 1998 года № 515 "О внесении изменений и дополнений в порядок начисления и уплаты налога с продаж".
2. Внести изменения и дополнения в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж, утвержденную постановлением Губернатора Челябинской области от 24 сентября 1998 года № 491 ("Южноуральская панорама", 1 октября 1998 года, № 43), изложив в редакции согласно приложению.
3. Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога с продаж с учетом внесенных изменений и дополнений ввести в действие с 5 ноября 1998 года.
Исполняющий обязанности
Губернатора
Челябинской области
В.П.УТКИН
Приложение
к постановлению
Губернатора
Челябинской области
от 25 ноября 1998 г. № 561
ИНСТРУКЦИЯ
О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ
Инструкция издана на основании Закона Челябинской области от 27 августа 1998 года "О налоге с продаж".
I. Плательщики налога
1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщики) являются:
а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, независимо от их организационно - правовых форм;
б) филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;
в) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;
г) индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельностью без образования юридического лица.
2. Лица, указанные в пункте 1, являются налогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров (работ, услуг) на территории Челябинской области, в том числе через торговые точки (магазины, ларьки, киоски, палатки и так далее).
3. Налогоплательщики, указанные в подпунктах "а" - "в" пункта 1 в дальнейшем именуются организации (предприятия).
При реализации товаров обособленными подразделениями, не имеющими самостоятельного баланса и расчетного (текущего) счета, плательщиком налога будет являться головное предприятие (в том числе зарегистрированное на территории закрытого административно - территориального образования), которое представляет расчет по налогу с продаж с расшифровкой по его обособленным подразделениям. Суммы налога с продаж зачисляются в местный бюджет по месту расположения таких подразделений в доле, приходящейся местному бюджету.
Примечание. Филиалы и другие обособленные подразделения определяются в соответствии со статьей 55 Гражданского кодекса Российской Федерации.
II. Объект налогообложения
4. Объектом налогообложения по налогу с продаж признается стоимость товаров (работ, услуг), реализуемых за наличный расчет в розницу и (или) оптом, исходя из применяемых цен и тарифов, включающих налог на добавленную стоимость и акцизы для подакцизных товаров.
К продаже за наличный расчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, за исключением перечислений по поручениям частных предпринимателей с их банковских счетов, связанных с осуществлением хозяйственной деятельности и сообщенных налоговому органу; а также передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обмен на другие товары (работы, услуги), кроме отпуска в счет оплаты труда по трудовым договорам, пенсий, пособий, компенсаций и других социальных выплат.
III. Перечень товаров (работ и услуг),
освобождаемых от налога
5. Не является объектом налогообложения по налогу с продаж стоимость:
а) хлеба и хлебобулочных изделий; теста; муки; отрубей; комбикормов; яиц; макаронных изделий; овощей отечественного производства; мяса и мясопродуктов (за исключением деликатесных: вырезки, телятины, языков, колбасных изделий - сырокопченых в/с, сырокопченых полусухих в/с, сыровяленых, фаршированных в/с; копченостей из свинины, баранины, говядины, телятины, мяса птицы - балыка, карбонада, шейки, окорока, пастромы, филея; свинины и говядины запеченных; консервов - ветчины, бекона, карбонада и языка заливного); рыбопродуктов, в том числе рыбы живой, охлажденной, мороженной и других видов обработки, сельди, консервов и пресервов (за исключением деликатесных: икры осетровых и лососевых рыб; белорыбицы, лосося балтийского, осетровых - белуги, бестера, осетра, севрюги, стерляди; семги, форели (кроме морской); спинки и теши нельмы х/к; кеты и чавычи слабосоленых, среднесоленых и семужного посола; спинки кеты, чавычи и кижуча х/к, теши кеты и боковника чавычи х/к; спинки муксуна, омуля, сига сибирского и амурского, чира х/к; пресервов феле - ломтики лосося балтийского и лосося дальневосточного; мяса крабов и наборов отдельных конечностей крабов вареномороженых; раков, лангустов); бульонных кубиков; молока и молокопродуктов (в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг ОК 004-93); масла растительного; жира кулинарного, растительного, кондитерского; маргарина; майонезной продукции; круп; пищевых концентратов отечественного производства; сахара; соли; картофеля; продуктов детского и диабетического питания;
б) спичек;
в) мыла туалетного и хозяйственного отечественного производства;
г) синтетических моющих средств, соды кальцинированной, отбеливателей и чистящих средств отечественного производства; зубной пасты;
д) детской одежды, головных уборов и обуви; трикотажных и чулочно - носочных изделий для детей; белья для новорожденных и ясельного возраста.
Предельные размеры по товарам, относящимся к детскому ассортименту, указаны в приложении 1;
е) школьно - письменных принадлежностей, а именно: тетрадей школьных, общих, для рисования, черчения; альбомов; дневников; папок для тетрадей; обложек для учебников, дневников, тетрадей; пеналов; счетных палочек; пластилина; ластиков, карандашей, фломастеров, ручек, стержней для ручек, красок акварельных и кистей для рисования, линеек; касс цифр и букв; учебников школьных, в том числе учебных пособий; а также игрушек отечественного производства, книг детских;
ж) подгузников бумажных отечественного производства;
з) лекарств (включая услуги аптек по их изготовлению), протезно - ортопедических изделий, очков для коррекции зрения (включая ремонт и изготовление), предметов ухода за больными и перевязочного материала.
Указанная льгота предоставляется по лекарственным средствам, изделиям медицинского назначения, протезно - ортопедическим изделиям (включая изготовление и ремонт) и медицинской технике при наличии регистрационного удостоверения Министерства здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации и помещенным в Государственный реестр лекарственных средств и изделий медицинского назначения (Москва, Министерство здравоохранения и медицинской промышленности Российской Федерации, 1994 г., часть I главы 1, 3 и часть II, главы 1, 2, 3, 4, 6, 7), а также по лекарственным средствам, включенным в классы, виды, подклассы, группы, подгруппы Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93, Москва, Министерство экономики Российской Федерации 1994 г., с учетом последующих изменений и дополнений к реестру), также при наличии выданных в установленном порядке соответствующих лицензий;
и) жилищно - коммунальных услуг (в том числе твердого топлива, отпускаемого населению для печного отопления в пределах установленных норм, разница в ценах на которое возмещается из областного и местного бюджетов; квартплаты, лифта, радио), а также услуг по сдаче в наем населению государственных или муниципальных жилых помещений, а также предоставлению жилья в общежитиях;
к) услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых государственными и муниципальными учреждениями и организациями культуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации и коллективы, клубные учреждения, включая сельские библиотеки, цирки, лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады, зоопарки) при проведении театрально - зрелищных, культурно - просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов и абонементов;
л) зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов, относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг.
Реализация автотранспортных средств за наличный расчет облагается в общеустановленном порядке;
м) услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными и престарелыми;
н) услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользования всех форм собственности (за исключением такси, в том числе маршрутных), а также услуг по перевозкам пассажиров в пригородном сообщении железнодорожным и автомобильным транспортом;
о) услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками, негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащей лицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов;
п) ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев, а также иных организаций; проведения обрядов и церемоний религиозными организациями. Данная льгота предоставляется в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению ОК 002-93, обозначенные кодами 019500.
От налога с продаж освобождаются также изготовление и реализация религиозными организациями предметов культа и религиозного назначения;
р) услуг бань федеральной, областной и муниципальной собственности общего пользования;
с) услуг, оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органами местного самоуправления, за которые взимаются соответствующие виды пошлин и сборов; а также услуг по доставке (пересылке) пенсий, пособий, компенсационных выплат и других социальных выплат, алиментов; возмещений работодателями вреда, причиненного работникам трудовым увечьем, профзаболеванием, либо иными повреждениями здоровья, связанными с исполнением трудовых обязанностей;
т) товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно - производственным, научным, воспитательным процессом и производимых государственными и муниципальными образовательными учреждениями, в том числе товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых учебными предприятиями образовательных учреждений, включая учебно - производственные мастерские. Указанная льгота предоставляется при наличии лицензии, выданной в соответствии с Законом Российской Федерации "Об образовании";
у) путевок (курсовок) в санаторно - курортные и оздоровительные учреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов и детей; а также путевок, оплачиваемых за счет средств фондов обязательного социального страхования, медицинского страхования и социальной защиты;
ф) абонентской платы за электрическую телефонную связь для граждан, имеющих льготы по услугам связи;
х) услуг по ремонту обуви, швейных и трикотажных изделий, бытовой техники;
ц) реализации продукции собственного производства в организациях общественного питания, обслуживающих организации, образовательные учреждения, малоимущих граждан, за исключением продукции собственного производства, связанной с обслуживанием коллективных торжеств;
ч) услуг федеральной почтовой связи для населения;
ш) подписки и розничной продажи газет;
Примечание. Организации (предприятия) и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги), как освобождаемые от налога с продаж, так и облагаемые налогом, имеют право на получение льгот, перечисленных в пункте 5 инструкции, только при наличии раздельного учета реализации товаров (работ, услуг).
В случае отсутствия раздельного учета товаров (работ, услуг), стоимость которых не является объектом налогообложения по налогу с продаж, налогоплательщик уплачивает налог с продаж с общей суммы реализации.
IV. Ставка налога
6. Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов.
V. Порядок исчисления налога
7. При реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет в розницу и оптом налогоплательщик включает сумму налога в цену товара, предъявляемую к оплате покупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Указанная сумма определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля цены товара без учета налога с продаж и включается налогоплательщиком в цену товара, предъявленную к оплате покупателю (заказчику).
Пример формирования цены реализации за наличный расчет:
тыс. руб.
-----T-----------------------------------------------T-----------¬
¦ 1. ¦ Цена товара, включая НДС и акциз ¦ 1000 ¦
+----+-----------------------------------------------+-----------+
¦ 2. ¦ Ставка налога с продаж ¦5 процентов¦
+----+-----------------------------------------------+-----------+
¦ 3. ¦ Налог с продаж ¦ 50 ¦
+----+-----------------------------------------------+-----------+
¦ 4. ¦ Цена реализации за наличный расчет ¦ 1050 ¦
L----+-----------------------------------------------+------------
Если цена на товар, реализуемый в упаковке, установлена с включением стоимости упаковки, налог с продаж исчисляется с цены, включающей в себя стоимость упаковки.
8. Организации (предприятия) и предприниматели исчисляют налог, исходя из стоимости товара (с учетом НДС и акциза) и включают его в цену товара с указанием размера налога в накладных, счетах - фактурах и других платежных, расчетных документах отдельной строкой.
---T----------------------------------------T--------------------¬
¦1.¦ Стоимость реализованных товаров (работ,¦ 31500 руб. ¦
¦ ¦ услуг), подлежащих налогообложению ¦ ¦
+--+----------------------------------------+--------------------+
¦2.¦ Ставка налога с продаж ¦ 5 процентов ¦
+--+----------------------------------------+--------------------+
¦ ¦ ¦31500 x 5 ¦
¦3.¦Сумма налога, подлежащая взносу ¦--------- = 1500 руб¦
¦ ¦в бюджет ¦ 100 + 5 ¦
L--+----------------------------------------+---------------------
9. Отдельным организациям розничной торговли разрешается, по согласованию с налоговым органом, исчислять налог, исходя из стоимости оприходованных товаров, если их учет ведется по продажным ценам.
Налог с продаж начисляется на сумму оприходованных товаров в розницу с учетом торговой наценки.
Остатки облагаемых товаров на первое число месяца перехода на данный порядок исчисления подлежат увеличению на сумму налога с продаж, который в отчетном месяце исчисляется по следующей схеме:
---T-----------------------------------------T-------------------¬
¦1.¦Стоимость поступивших за отчетный месяц ¦ ¦
¦ ¦облагаемых товаров с учетом торговой ¦ 1050 руб. ¦
¦ ¦наценки и налога с продаж, облагаемых ¦ ¦
¦ ¦налогом ¦ ¦
+--+-----------------------------------------+-------------------+
¦2.¦Остаток облагаемых товаров в продажных ¦ ¦
¦ ¦ценах по состоянию на первое число ¦ 525 руб. ¦
¦ ¦с учетом налога с продаж ¦ ¦
+--+-----------------------------------------+-------------------+
¦3.¦Итого подлежит налогообложению ¦ 1575 руб. ¦
+--+-----------------------------------------+-------------------+
¦4.¦Ставка налога ¦ 5 процентов ¦
+--+-----------------------------------------+-------------------+
¦ ¦ ¦ 1575 x 5 ¦
¦5.¦Сумма налога, подлежащая уплате ¦--------- = 75 руб.¦
¦ ¦ ¦ 100 + 5 ¦
L--+-----------------------------------------+--------------------
Согласование с налоговым органом метода расчета налога производится по заявлению налогоплательщика с внесением соответствующего дополнения в приказ об учетной политике.
10. В предприятиях и организациях общественного питания, в которых стоимость реализации продукции собственного производства не освобождена от налога с продаж, налог с продаж включается в цену блюда или изделия в размере установленного фиксированного процента к цене, сформированной по калькуляции, включая наценки и надбавки за обслуживание.
11. Товары (работы, услуги), реализуемые за наличный расчет в рамках совместной деятельности без образования юридического лица, подлежат обложению налогом с продаж в общеустановленном порядке.
12. При возврате покупателями в установленном порядке продукции, товаров, проездных билетов, либо возмещения заказчикам стоимости работ и услуг, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налога подлежат возврату покупателям (заказчикам) за счет уменьшения предприятиями очередных платежей в бюджет налога с продаж.
13. Излишне взысканный с покупателя налог с продаж подлежит перечислению в бюджет.
VI. Порядок и сроки уплаты налога
и представления расчетов
14. Уплата налога с продаж осуществляется подекадно 12 числа, 22 числа текущего месяца и 2 числа следующего месяца, исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), не перечисленных в пункте 5 настоящей инструкции, за истекшую декаду.
Срок уплаты налога, приходящийся на выходной (нерабочий) или праздничный день, переносится на первый рабочий день после выходного или праздничного дня.
Налогоплательщики, в случае получения ими за реализацию товаров (работ, услуг) наличных денежных средств, налог с продаж вносят в бюджет наличными денежными средствами на счет 40101 "Налоги, распределяемые органами федерального казначейства" через "Челябинский Банк Сбербанка России" или перечисляют в порядке безналичных расчетов.
15. Моментом продажи считается:
- при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в кассу;
- при расчетах посредством кредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках по поручению физических лиц - день поступления средств на счета в банке за товары (работы, услуги);
- при обмене товаров (работ, услуг) - день передачи товаров (работ, услуг).
16. По окончании 1 квартала, 1 полугодия, 9 месяцев и года плательщики самостоятельно исчисляют сумму налога с продаж нарастающим итогом с начала года расчетным путем, исходя из фактической стоимости реализованных товаров (работ, услуг) с налогом с продаж.
17. Расчеты по исчислению и уплате налога с продаж представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом по форме, указанной в приложении 2.
18. Суммы налога с продаж, исчисленные плательщиками по представленным расчетам, за минусом сумм уплаченных платежей, вносятся ими в бюджет не позднее срока, установленного для представления расчета в налоговый орган.
19. Учет расчетов с бюджетом по налогу с продаж осуществляется на счете 68 на отдельном субсчете "Расчеты по налогу с продаж".
VII. Особенности взимания налога с продаж
20. Налог с продаж в размере 5 процентов взимается со стоимости реализуемых за наличный расчет товаров, отгруженных с 1 октября 1998 года, а также работ и услуг, выполненных и оказанных, начиная с 1 октября 1998 года. С предоплат (авансов), поступивших до 1 октября 1998 года, налог не взимается.
21. Управление ЮУЖД суммы налога с продаж, полученные от перевозок грузов и пассажиров железнодорожным транспортом за наличный расчет, уплачивает в централизованном порядке и представляет расчеты по налогу с продаж с расшифровкой по обособленным подразделениям (осуществляющим перевозочный процесс) несамостоятельным налогоплательщикам.
22. Средства, вырученные от продажи авиабилетов других авиапредприятий (компаний) по заключенным договорам, являются объектом налогообложения у авиапредприятий (компаний), непосредственно осуществляющих их продажу.
VIII. Особенности взимания налога с продаж
с индивидуальных предпринимателей
без образования юридического лица
23. К уплате налога с продаж привлекаются зарегистрированные в установленном законодательством Российской Федерации и Челябинской области порядке индивидуальные предприниматели, осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица, самостоятельно реализующие товары (работы, услуги) за наличный расчет.
24. Уплату налога с продаж осуществляют в сроки, установленные пунктом 14 настоящей инструкции.
25. Представляют в налоговый орган по месту регистрации ежеквартально расчет по форме согласно приложению № 2 к настоящей инструкции не позднее 20 числа следующего месяца за отчетным кварталом и в этот же срок вносят в бюджет доплаты по данному расчету.
26. Совокупный доход, полученный индивидуальными предпринимателями за отчетный период, уменьшается на сумму фактически уплаченного в бюджет налога с продаж.
IX. Ответственность плательщика
и контроль налоговых органов
27. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты налогов в бюджет возлагается на плательщиков налога.
28. Контроль за полнотой, правильностью и своевременностью внесения налогов в бюджет осуществляется налоговыми органами в соответствии с Законом РФ "О Государственной налоговой службе РСФСР" и иными законодательными актами.
29. Начисление пени за задержку уплаты налога декадными платежами производится налоговым органом при проведении документальных проверок.
30. Плательщики налога за нарушение Закона Челябинской области "О налоге с продаж" несут ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
X. Порядок ведения в налоговых инспекциях
карточек лицевых счетов
31. Учет поступления налога с продаж по каждому налогоплательщику ведется на карточках лицевых счетов по форме № 6 (приложение № 9 к Инструкции Государственной налоговой службы Российской Федерации от 15.04.94 г. № 26 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно - бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей").
Заместитель
Губернатора
Челябинской области
В.И.БУРАВЛЕВ
Приложение № 1
к инструкции
"О порядке исчисления
и уплаты налога с продаж"
ТАБЛИЦА
ПРЕДЕЛЬНЫХ РАЗМЕРОВ ПО ТОВАРАМ,
ОТНОСЯЩИМСЯ К ДЕТСКОМУ АССОРТИМЕНТУ
