ИНФОРМАЦИЯ Управления МНС РФ по Челябинской области от <04.12.2002>
<ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ О НАЛОГАХ>
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2002, № 23, декабрь
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 4 декабря 2002 года
Вопрос: Какие формы бухгалтерской и налоговой отчетности и в какие сроки обязаны представлять налогоплательщики - бюджетные организации, не осуществляющие коммерческую деятельность, в налоговые органы в связи с вступлением в силу главы 25 НК РФ?
Ответ: В соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом 21.11.1996 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете".
Согласно ст. 289 НК РФ налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога и (или) авансовых платежей по налогу, особенностей исчисления и уплаты налога обязаны по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации в порядке, определенном настоящей статьей. Некоммерческие организации, у которых не возникает обязанность по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода.
Законом № 129-ФЗ представление бухгалтерской отчетности в налоговые органы для бюджетных организаций не предусмотрено.
Таким образом, бюджетные организации обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию за налоговый период (календарный год), а при возникновении обязанности по уплате налога декларации необходимо представить и за отчетные периоды (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).
Вопрос: Является ли беспроцентный займ финансовой услугой? Следует ли увеличивать налоговую базу при исчислении налога на прибыль в случае заключения организацией договора беспроцентного краткосрочного займа с другим юридическим лицом или физическим лицом - учредителем организации?
Ответ: Статьей 247 НК РФ установлено, что объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, которая представляет собой полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов.
Согласно пункту 8 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 40 НК РФ, но не ниже остаточной стоимости - по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) - по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам). Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком - получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки.
В соответствии с пунктом 5 статьи 38 НК РФ услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.
Таким образом, безвозмездно полученная услуга (в том числе по договору займа), включается в состав внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 НК РФ. Налоговые ставки для данного вида доходов установлены статьей 284 НК РФ.
Начальник
отдела налогообложения
прибыли (доходов)
Управления МНС РФ
по Челябинской области
Т.ОСИПОВА
