ИНФОРМАЦИЯ Управления МНС РФ по Челябинской области от <04.04.2003>
<ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ О НАЛОГАХ>
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2003, № 7, апрель
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 4 апреля 2003 года
УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему налогообложения (объект обложения - доход). Когда возникает обязательство по уплате единого налога при поступлении за выполненные работы банковского векселя: в момент поступления векселя или в момент поступления денег от предъявленного векселя к оплате? Не возникает ли обязательство оплатить налог и в том, и в другом случае?
Ответ: Согласно пункту 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при определении объекта налогообложения организации учитывают, в частности, доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, в силу положений которой доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав. При этом пунктом 3 статьи 38 НК РФ определено, что товаром для НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.
В свою очередь, выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (пункт 2 статьи 249 НК РФ). При этом из требований пункта 1 статьи 346.17 НК РФ следует, что датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (кассовый метод).
На основании изложенного, в налоговую базу при исчислении налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения организации следует включить как сумму выручки от реализации работ в виде банковского векселя (в момент получения такого векселя), так и выручку от реализации векселя в виде суммы денежных средств, полученной при предъявлении его к погашению (в момент получения таких денежных средств в банке).
Вопрос: Может ли предприятие, с апреля 2002 года имеющее льготу по уплате НДС по статье 145 НК РФ, перейти на упрощенную систему налогообложения с января 2003 года?
Ответ: Специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения действует с 1 января 2003 года и применяется в соответствии с требованиями главы 26.2 НК РФ. Возможность применения указанного специального налогового режима организациями, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщиков по налогу на добавленную стоимость согласно статье 145 НК РФ, главой 26.2 НК РФ и, в частности, пунктом 3 статьи 346.12 названной главы не исключается.
На основании изложенного, организация, имеющая льготу по уплате НДС по статье 145 НК РФ, вправе при соблюдении иных условий, предусмотренных главой 26.2 НК РФ, с 1 января 2003 года перейти на упрощенную систему налогообложения.
Вопрос: Могут ли торговые предприятия относить к материальным расходам стоимость покупных товаров при применении упрощенной системы налогообложения с 1 января 2003 года?
Ответ: Согласно подпунктам 8 и 23 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы, в частности, на расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, а также на суммы налога на добавленную стоимость по этим товарам (работам и услугам).
ЕНВД ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Вопросы: 1. Читал в прессе о том, что с 2002 года собираются переводить на вмененный налог всю розничную торговлю. Подскажите, пожалуйста, исходя из чего будет рассчитываться налоговая ставка и как все это будет выглядеть?
2. Скажите, пожалуйста, обязательно всем переходить с нового года на единый налог на вмененный доход? Спасибо.
3. Какой порядок начисления единого налога на вмененный доход с 1 января 2002 г.?
4. Как начисляется единый налог на вмененный доход для компьютерного клуба?
Ответ: С целью введения в действие на территории Челябинской области с 1 января 2003 года системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренной главой 26.3 НК РФ, определения видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения, порядка ее введения, значения коэффициента К2 Постановлением Законодательного собрания Челябинской области от 28.11.2002 № 705 принят Закон Челябинской области № 113-ЗО "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Указанный Закон вступил в силу с 1 января 2003 года. При этом в результате внесения Федеральным законом от 31.12.2002 № 191-ФЗ изменений в главу 26.3 НК РФ в указанный Закон Челябинской области также внесены изменения, и Законом Челябинской области от 27.02.2003 № 141-ЗО он приведен в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В 2002 году порядок налогообложения единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности регулировался Федеральным законом от 31.07.1998 № 148-ФЗ "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" и Законом Челябинской области от 13.02.2002 № 75-ЗО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности".
Вопрос: Попадают ли под действие единого налога на вмененный доход предприятия, осуществляющее заправки автотранспорта юридических лиц горюче - смазочными материалами посредством корпоративных карточек и талонов на автозаправочной станции? Оплата за реализованные ГСМ осуществляется на расчетный счет поставщика. Следует ли считать розничной торговлей отпуск ГСМ юридическим лицам, заправляющим свой автотранспорт на АЗС, если оплата осуществляется в форме безналичных расчетов?
Ответ: Статей 346.26 НК РФ с 1 января 2003 применение системы налогообложение в виде единого налога на вмененный доход в отношении торговли ГСМ не предусмотрено. В целях применения главы 26.3 НК РФ розничную торговлю ГСМ нельзя отнести также и к розничной торговле, поскольку в силу положений статьи 346.27 НК к данному виду предпринимательской деятельности не относится реализация, в частности, подакцизных товаров, указанных в подпунктах 6 - 10 пункта 1 статьи 181 НК РФ, в том числе автомобильного бензина, дизельного топлива, моторных масел для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, а также прямогонного бензина.
Вопросы: 1. Организация занимается торговлей электронными компонентами. Продажа ведется как за наличный расчет с использованием ККМ с физическими лицами, так и по безналичному расчету с юридическими лицами. Более 90 % торгового оборота составляет продажа товаров по безналичному расчету. Торговля ведется в общем торговом зале, товар поступает от поставщиков на один склад. Для выписки расходных документов при реализации товара как за наличный, так и за безналичный расчет используется единая специализированная компьютерная программа. В чем состоит отличие оптовой торговли от розничной в целях применения положений Закона Челябинской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности". Как в данных условиях вести раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций. Является ли розничной торговлей реализация электронных компонентов предпринимателям и организациям через подотчетных физических лиц, когда наряду с кассовым чеком выдается товарный чек или счет - фактура. Как определить коэффициент базовой доходности в случае отсутствия данного вида товара в перечне, приведенном в пункте 2 статьи 7 данного Закона.
2. Наше предприятие осуществляет оптовую и розничную торговлю рыбопродукцией. Объем опта превышает объем розницы. Общая численность работающих - 49 человек. Имеем магазин розничной торговли с численностью 11 человек, не являющийся юридическим лицом либо филиалом. Все налоги уплачивает фирма. Просим ответить, следует ли при изложенных выше обстоятельствах представлять в налоговый орган расчет по уплате единого налога в соответствии с Законом Челябинской области "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности"?
Ответ: В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Закона Челябинской области от 13.02.2002 № 75-ЗО "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" плательщиками единого налога в 2002 году являлись, в частности, юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере розничной торговли через места организации торговли.
При определении понятий розничной и оптовой торговли для целей применения законодательства о едином налоге на вмененный доход в 2002 году следовало руководствоваться нормами гражданского законодательства Российской Федерации.
Исходя из содержания статей 492 и 506 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что основным критерием, позволяющим отличить розничную торговлю от оптовой, является конечная цель использования приобретаемого покупателем товара. Учитывая изложенное, а также разъяснения пункта 5 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22.10.1997 № 18, электронных компонентов, рыбной продукции физическим, юридическим лицам и предпринимателям для собственного потребления следует рассматривать как розничную торговлю, независимо от объемов и сумм поставки, а также формы расчетов (наличная, безналичная, товарообменная и т.д.). Такая деятельность в 2002 году подлежала обложению единым налогом на вмененный доход для определенных видов деятельности.
При этом согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 31.07.1998 "О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности" налогоплательщики, осуществляющие наряду с деятельностью на основе свидетельства иную предпринимательскую деятельность, ведут раздельный бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций, проводимых ими в процессе деятельности на основе свидетельства и в процессе иной деятельности.
Кроме того, если реализуемый товар отсутствует в перечне товаров, для которых предусмотрены повышающий (понижающий) коэффициент базовой доходности в зависимости от ассортимента, то такой коэффициент признается равным 1.
С 1 января 2003 года с целью введения в действие на территории Челябинской области системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, предусмотренной главой 26.3 НК РФ, определения видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется данная система налогообложения, порядка ее введения, значения коэффициента К2 Постановлением Законодательного собрания Челябинской области от 28.11.2002 № 705 принят Закон Челябинской области № 113-ЗО "О системе налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности". Указанный Закон вступил в силу с 1 января 2003 года. При этом в результате внесения Федеральным законом от 31.12.2002 № 191-ФЗ изменений в главу 26.3 НК РФ в указанный Закон Челябинской области также внесены изменения, и Законом Челябинской области от 27.02.2003 № 141-ЗО он приведен в соответствие с действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Начальник
отдела налогообложения
прибыли (дохода)
Управления МНС РФ
по Челябинской области
Т.В.ОСИПОВА
