ИНФОРМАЦИЯ Управления МНС РФ по Челябинской области от <30.08.2004>
"КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ УМНС РОССИИ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2004, № 17, сентябрь
УПРАВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
КОНСУЛЬТАЦИИ СПЕЦИАЛИСТОВ УМНС РОССИИ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
Упрощенная система налогообложения
Вопрос: ООО работает по упрощенной системе. Объект налогообложения - доходы минус расходы. ООО приобрело в собственность основное средство - нежилое помещение под офис стоимостью 1 млн. руб., сделка прошла государственную регистрацию. Оплата за помещение будет производиться в рассрочку, ежемесячно по 30 тыс. руб. Является ли ежемесячное погашение задолженности по приобретенным основным средствам расходом, учитываемым при расчете единого налога?
Ответ: Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств. При этом пунктом 3 указанной статьи предусмотрен особый порядок принятия расходов на приобретение основных средств. В частности, в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, расходы принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346.17 Кодекса условием принятия затрат к расходам налогоплательщиков является их фактическая оплата.
Таким образом, как следует из условий вопроса, основное средство фактически не оплачено, и, следовательно, ежемесячные выплаты в погашение задолженности по приобретенному основному средству в расходы включены быть не могут.
Вопрос: Включаются ли в затраты при применении УСН "Доходы минус расходы" затраты на Интернет и электронную почту?
Ответ: Порядок определения расходов при применении упрощенной системы налогообложения налогоплательщиком, избравшим объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, установлен статьей 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В соответствии с подпунктом 18 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, налогоплательщик учитывает затраты на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи.
При этом, как следует из пункта 2 статьи 346.16 Кодекса, расходы, указанные в подпункте 18 пункта 1 названной статьи, принимаются применительно к порядку, предусмотренному для исчисления налога на прибыль организаций статьей 264 Кодекса.
На основании указанной статьи в расходы налогоплательщика на оплату услуг связи включаются, в частности, расходы электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).
Таким образом, затраты на Интернет и электронную почту могут быть включены в состав расходов при применении упрощенной системы налогообложения. При этом следует учитывать, что согласно пункту 2 статьи 346.16 Кодекса расходы, поименованные в настоящей статье, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Кодекса.
Начальник
отдела налогообложения
прибыли (дохода)
Управления МНС РФ
по Челябинской области
Т.ОСИПОВА
Применение ККМ
Вопрос: 25.06.04 состоялось совещание в МНС под руководством Н. Шульгина, по вопросам внедрения ЭКЛЗ, которое постановило не откладывать более сроки, запрещающие регистрацию ККМ без ЭКЛЗ. Таким образом, с 1 июля нельзя ставить на учет фискальные регистраторы и пассивные системные ККМ без ЭКЛЗ. Можно ли теперь использовать ККМ без ЭКЛЗ или решение еще не принято?
Ответ: Принимая во внимание информацию, поступившую от заявителей (генеральных поставщиков), пользователей контрольно-кассовой техники и налоговых органов, Министерство Российской Федерации по налогам и сборам письмом от 04.08.2004 № 33-0-11/495@ разрешило регистрировать в налоговых органах до 1 октября 2004 года следующие модели (версии) контрольно-кассовой техники, произведенной после 1 января 2004 года, но не реализованной до 1 июля 2004 года:
Пассивные системные контрольно-кассовые машины и фискальные регистраторы:
Адрус-01Ф, АЗИМУТ-EPSO№ ТМ-U950 РФ, АЗИМУТ-EPSO№ TM-U950.2 РФ, АМС-110Ф, АМС-200Ф, АРКУС-Lip 250Ф, БИС-01Ф, БПМ-1Ф, КАСБИ-02Ф, ЛАДОГА-Ф, МЕБИУС-7Ф, МЕБИУС-8Ф, МЕБИУС-9Ф, МЕРКУРИЙ-111Ф, Меркурий-112Ф, МЕРКУРИЙ-114.1Ф, Меркурий-140Ф, МЕРКУРИЙ-СИСТЕМА-Ф, МИКРО 2001Ф, ОКА 103Ф, ОКА-2000Ф, ОРАНТ-121-Ф, ПРИМ-07Ф, РИФ-332Ф, РФ-2.1Ф, СПАРК-421Ф, СПАРК-617Ф, СПАРК-617ТФ, Триум-Ф, ФЕЛИКС-Р Ф, ШТРИХ-2000Ф, ШТРИХ-АВТО-Ф, ШТРИХ-МИКРО-Ф, ШТРИХ-ФР-Ф, ЭКР 3102Ф, ЭКР 3102.3Ф, ЭКР 3110Ф, Элвес-01-01Ф, Элвес-01-02Ф, ЭЛВЕС-01-03Ф, ЭЛВЕС-МИНИ-ФР-Ф, ЭЛИТ МИКРО F, Europe-F, FUJITSU G-880 RF, MSTAR-Ф, MSTAR-01Ф, OMRO№ FIT RS-2810 RF, POSprint FR220F.
В соответствии с пунктом 5 статьи 3 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" в случае исключения из Государственного реестра ранее применявшихся моделей контрольно-кассовой техники их дальнейшая эксплуатация осуществляется до истечения нормативного срока их амортизации.
Начальник отдела
оперативного контроля
и применения ККМ
Управления МНС РФ
по Челябинской области
Е.БЕЛЯЕВ
