ИНФОРМАЦИЯ Управления Федеральной налоговой службы по Челябинской области от <06.12.2004>
"ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ОФОРМЛЕНИИ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ В 2005 ГОДУ"
Официальная публикация в СМИ:
"Налоговые вести", 2004, № 23, декабрь
УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО ЧЕЛЯБИНСКОЙ ОБЛАСТИ
ИНФОРМАЦИЯ
от 6 декабря 2004 года
ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ В ОФОРМЛЕНИИ РАСЧЕТНЫХ ДОКУМЕНТОВ
В 2005 ГОДУ
Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с бюджетов на 2005 год, утвержденных приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н, структура кода классификации доходов бюджетов Российской Федерации (КБК) имеет следующий вид:
1 - 3 разряды КБК занимает Код администратора, состоящий из 3-х знаков и соответствующий номеру, присвоенному главному распорядителю в соответствии с перечнем главных распорядителей соответствующего бюджета. Для налоговых органов это код 182.
4 разряд КБК занимает показатель группы. Платежи, администрируемые налоговыми органами, относятся к группе 1 - "Доходы".
В группу Доходы включаются подгруппы, занимающие 5 - 6 разряды КБК. Для администрируемых налоговыми органами платежей используются следующие подгруппы:
01 - налоги на прибыль, доход;
02 - налоги и взносы на социальные нужды;
03 - налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации;
04 - налоги на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь;
05 - налоги на совокупный доход;
06 - налоги на имущество;
07 - налоги за пользование природными ресурсами;
08 - государственная пошлина;
09 - задолженность по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;
12 - платежи при пользовании природными ресурсами;
13 - доходы от оказания платных услуг;
16 - штрафы, санкции, возмещение ущерба.
7 - 11 разряды КБК занимают статьи (7 - 8 разряды) и подстатьи (9 - 11 разряды), указываемые в расчетных документах строго в соответствии со значениями, приведенными в классификации доходов бюджетов Российской Федерации.
В 12 - 13 разрядах КБК указывается код элемента дохода, закрепляемый для налоговых доходов за уровнем бюджетной системы Российской Федерации в зависимости от полномочий по установлению налога федеральными органами власти, органами власти субъектов Российской Федерации, органами власти муниципальных образований в соответствии с законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщики должны использовать указанные КБК для заполнения поля 104 расчетного документа строго в соответствии с кодами, указанными в таблице. Единственные разряды, определяемые налогоплательщиками самостоятельно - это 14 - 17 разряды двадцатизначного кода бюджетной классификации.
14 - 17 разряды КБК занимает код программ доходов, который будет использоваться для раздельного учета сумм налога (сбора), пеней и денежных взысканий (штрафов) по данному налогу (сбору).
В отличие от предыдущего года, когда при уплате налога (сбора), пени, процентов и штрафов в поле 104 расчетного документа указывался один и тот же КБК, начиная с 1 января 2005 года в соответствии с Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации при составлении и исполнении бюджетов всех уровней, начиная с 2005 года, утвержденными приказом Минфина России от 27.08.2004 № 72н, при заполнении поля 104 расчетного документа на уплату налога (сбора) в 14 - 17 знаках КБК следует указать 1000, при уплате пеней и процентов - 2000, а при уплате штрафов - 3000.
Таким образом, при заполнении 14 - 17 разрядов КБК по соответствующему виду доходов от уплаты налогов (сборов) и иных обязательных платежей необходимо учитывать показатель "Тип платежа", указываемый в поле 110 расчетного документа, а именно:
- при уплате налогов и сборов в поле 110 расчетного документа указывается "НС" или "АВ", при этом в 14 - 17 разрядах КБК следует указывать 1000;
- при уплате пеней и процентов в поле 110 расчетного документа указывается "ПЕ" или "ПЦ", а в 14 - 17 разрядах КБК - 2000;
- при уплате сумм денежных взысканий (штрафов), предусмотренных статьями 119, 120 (пункт 3), 122, 123, 133, 135 (пункт 1) Налогового кодекса Российской Федерации, по соответствующему налогу (сбору) в поле 110 расчетного документа указывается "СА", а в 14 - 17 разрядах КБК - 3000.
Например, по Единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, показатели "Код бюджетной классификации" (поле 104) и "Тип платежа" (поле 110) заполняются следующим образом:
- при уплате налога, аванса или предоплате в поле 104 указывается КБК 182 1 0201010 01 1000 110, а в поле 110 - "НС" или "АВ";
- при уплате пени или процентов в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 2000 110, а в поле 110 - "ПЕ" или "ПЦ";
- при уплате штрафа в поле 104 указывается КБК 182 1 02 01010 01 3000 110, а в поле 110 - "СА".
В случае уплаты денежных штрафов:
- за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 116, 117, 118, 120 (пункты 1, 2), 125, 126, 128, 129, 129.1, 132, 134, 135 (пункт 2), 135.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в поле 104 указывается - 182 1 16 03010 01 3000 140, а в поле 110 - "СА";
- за административные правонарушения в области налогов и сборов, предусмотренные Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях в поле 104 указывается - 182 1 16 03030 01 3000 140, а в поле 110 - "АШ".
Для определения экономической классификации доходов бюджетов в 18 - 20 разрядах КБК указывается код классификации операций сектора государственного управления. Для платежей, администрируемых налоговыми органами, это:
110 - налоговые доходы;
120 - доходы от собственности;
130 - доходы от оказания платных услуг;
140 - суммы принудительного изъятия;
160 - взносы, отчисления на социальные нужды.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с приложением № 1 к проекту Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О бюджетной классификации Российской Федерации" налоговые органы являются также администраторами по налогу на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, КБК 182 1 04 01000 01 0000 110 и по акцизам по подакцизным товарам (продукции), ввозимым на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь, а именно по акцизам на автомобильный бензин КБК 182 1 04 02040 01 0000 110, акцизам на дизельное топливо КБК 182 1 04 02070 01 0000 110, акцизам на моторное масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей КБК 182 1 04 02080 01 0000 110, акцизам на пиво КБК 182 1 04 02100 01 0000 110, акцизам на автомобили легковые и мотоциклы КБК 182 1 04 02060 01 0000 110.
Отдел работы
с налогоплательщиками
Инспекции МНС РФ
по Курчатовскому району
города Челябинска
Пример 1-й
Уплата организацией текущего платежа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), производимые на территории Российской Федерации за февраль 2005 года в сумме 567 тысяч рублей 20 копеек на основании представленной в налоговый орган декларации № 123-45н/6789 от 10 марта 2005 г.
--------------------+-------------------------+ ¦
УФК Минфина России по Челябинской области ¦ ¦
(ИМНС РФ по Металлургическому району ¦ ¦
г. Челябинска) ¦ ¦
(значения ИНН, КПП и наименование налогового ¦ ¦
органа, а также наименование органа +--------+-----T----------T----
федерального казначейства доводится до ¦Вид оп. ¦** ¦Срок плат.¦
налогоплательщика налоговым органом, где он +--------+ +----------+
состоит на учете) ¦Наз. пл.¦ ¦Очер.плат.¦*
+--------+ +----------+
Получатель ¦Код ¦ ¦Рез. поле ¦
Добровольная уплата организацией денежных средств в счет погашения пени по налогу на добавленную стоимость по истекшему налоговому периоду без наличия требования от залогового органа об уплате - в сумме 1567 тысяч рублей 20 копеек за 2004 год
--------------------+-------------------------+ ¦
УФК Минфина России по Челябинской области ¦ ¦
(ИМНС РФ по Металлургическому району ¦ ¦
г. Челябинска) ¦ ¦
(значения ИНН, КПП и наименование налогового ¦ ¦
органа, а также наименование органа +--------+-----T----------T----
федерального казначейства доводится до ¦Вид оп. ¦** ¦Срок плат.¦
налогоплательщика налоговым органом, где он +--------+ +----------+
состоит на учете) ¦Наз. пл.¦ ¦Очер.плат.¦*
+--------+ +----------+
Получатель ¦Код ¦ ¦Рез. поле ¦
Перечисление организацией денежных средств в счет погашения штрафов по налогу на добавленную стоимость в сумме 1567 тысяч рублей 20 копеек, на основании полученного от налогового органа требования об уплате налога № 234-56н/890 от 5 февраля 2005 г.
--------------------+-------------------------+ ¦
УФК Минфина России по Челябинской области ¦ ¦
(ИМНС РФ по Металлургическому району ¦ ¦
г. Челябинска) ¦ ¦
(значения ИНН, КПП и наименование налогового ¦ ¦
органа, а также наименование органа +--------+-----T----------T----
федерального казначейства доводится до ¦Вид оп. ¦** ¦Срок плат.¦
налогоплательщика налоговым органом, где он +--------+ +----------+
состоит на учете) ¦Наз. пл.¦ ¦Очер.плат.¦*
+--------+ +----------+
Получатель ¦Код ¦ ¦Рез. поле ¦
--------------------+-------------------------+ ¦
УФК Минфина России по Челябинской области ¦ ¦
(ИМНС РФ по Металлургическому району ¦ ¦
г. Челябинска) ¦ ¦
(значения ИНН, КПП и наименование налогового ¦ ¦
органа, а также наименование органа +--------+-----T----------T----
федерального казначейства доводится до ¦Вид оп. ¦** ¦Срок плат.¦
налогоплательщика налоговым органом, где он +--------+ +----------+
состоит на учете) ¦Наз. пл.¦ ¦Очер.плат.¦*
+--------+ +----------+
Получатель ¦Код ¦ ¦Рез. поле ¦
Перечисление организацией денежных средств в счет погашения реструктурируемой задолженности в соответствии с графиком реструктуризации (№ решения о реструктуризации 256/79 от 30 декабря 2001 года, за второй квартал 2005 года) по налогу на добавленную стоимость в сумме 1567 тысяч рублей 20 копеек.
Образец 5
--------------------+-------------------------+ ¦
УФК Минфина России по Челябинской области ¦ ¦
(ИМНС РФ по Металлургическому району ¦ ¦
г. Челябинска) ¦ ¦
(значения ИНН, КПП и наименование налогового ¦ ¦
органа, а также наименование органа +--------+-----T----------T----
федерального казначейства доводится до ¦Вид оп. ¦** ¦Срок плат.¦
налогоплательщика налоговым органом, где он +--------+ +----------+
состоит на учете) ¦Наз. пл.¦ ¦Очер.плат.¦*
+--------+ +----------+
Получатель ¦Код ¦ ¦Рез. поле ¦
